Ngày 31/12/2025, Chính phủ chính thức ban hành Nghị định số 359/2025/NĐ-CP, quy định nhiều nội dung mới liên quan đến thuế giá trị gia tăng (GTGT) và cơ chế hoàn thuế. Nghị định có hiệu lực từ 01/01/2026, được đánh giá là bước điều chỉnh quan trọng nhằm tháo gỡ vướng mắc thực tiễn, tăng tính minh bạch và cải thiện thanh khoản cho doanh nghiệp. Dưới đây là những điểm mới đáng chú ý.
Cơ chế thuế GTGT đối với nông sản thương mại
1. Giao dịch B2B (giữa doanh nghiệp, hợp tác xã)
Đối với các giao dịch mua bán nông sản giữa doanh nghiệp hoặc hợp tác xã với nhau, Nghị định 359/2025/NĐ-CP tiếp tục khẳng định nguyên tắc:
-
Không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT ở khâu bán ra.
-
Doanh nghiệp mua vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
Cơ chế này nhằm tránh đánh thuế trùng, giảm chi phí tuân thủ và hỗ trợ lưu thông hàng hóa trong chuỗi sản xuất – kinh doanh nông sản.
2. Giao dịch với hộ, cá nhân kinh doanh và người tiêu dùng
Trong trường hợp doanh nghiệp bán nông sản cho:
-
Hộ kinh doanh,
-
Cá nhân kinh doanh,
-
Người tiêu dùng cuối cùng,
thì thuế GTGT được áp dụng với mức thuế suất 5%. Đây là mức thuế phổ biến, đảm bảo nghĩa vụ thuế nhưng vẫn phù hợp với đặc thù mặt hàng nông sản.
3. Đơn vị tính thuế theo phương pháp trực tiếp
Đối với các đơn vị áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu, mức thuế được xác định là:
-
1% trên doanh thu đối với hoạt động bán nông sản.
Quy định này giúp đơn giản hóa việc tính thuế, phù hợp với các đơn vị nhỏ, cơ sở bán trực tiếp và các mô hình kinh doanh không đủ điều kiện khấu trừ.
Bãi bỏ điều kiện hoàn thuế “người bán đã nộp thuế”
Đây là điểm thay đổi mang tính đột phá và được doanh nghiệp đặc biệt quan tâm trong Nghị định 359/2025/NĐ-CP.
1. Quy định cũ
Theo Khoản 3 Điều 37 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, để được hoàn thuế GTGT, người mua phải chứng minh rằng:
-
Người bán đã kê khai và nộp thuế GTGT đầu ra cho Nhà nước.
Trên thực tế, điều kiện này gây ra nhiều ách tắc, bởi doanh nghiệp mua không thể kiểm soát hoàn toàn nghĩa vụ thuế của bên bán, dẫn đến hàng loạt hồ sơ hoàn thuế bị treo kéo dài.
2. Quy định mới theo Nghị định 359/2025/NĐ-CP
Nghị định mới bãi bỏ hoàn toàn điều kiện trên. Cụ thể:
-
Doanh nghiệp không còn phụ thuộc vào việc người bán đã nộp thuế hay chưa khi xét hoàn thuế GTGT.
-
Cơ quan thuế tập trung đánh giá hồ sơ dựa trên chứng từ, hóa đơn và điều kiện của chính doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế.
Thay đổi này giúp:
-
Giải quyết dứt điểm hồ sơ hoàn thuế tồn đọng,
-
Giảm rủi ro pháp lý cho doanh nghiệp,
-
Phù hợp với tinh thần cải cách của Luật Thuế GTGT số 48/2024 và Luật số 149/2025.
Quy định chuyển tiếp và các lưu ý quan trọng khác
1. Hiệu lực thi hành
-
Nghị định 359/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.
2. Xử lý hồ sơ hoàn thuế tồn đọng
Đối với:
-
Hồ sơ hoàn thuế đã nộp trước ngày 01/01/2026,
-
Nhưng chưa được ban hành quyết định hoàn thuế,
thì không bắt buộc phải đáp ứng điều kiện “người bán đã nộp thuế” theo quy định cũ. Đây là điểm tháo gỡ rất lớn cho các doanh nghiệp đang bị treo dòng tiền do chờ hoàn thuế.
3. Các nội dung bị bãi bỏ khác
Nghị định 359/2025/NĐ-CP cũng:
-
Bãi bỏ Khoản 3 Điều 39 Nghị định 181/2025/NĐ-CP,
-
Loại bỏ các quy định mang tính tạm thời, không còn phù hợp với thực tiễn quản lý thuế năm 2025 và các năm tiếp theo.
Kết luận
Nghị định 359/2025/NĐ-CP đánh dấu một bước nới lỏng điều kiện hoàn thuế GTGT, đồng thời hoàn thiện cơ chế thuế đối với hoạt động kinh doanh nông sản. Việc bãi bỏ yêu cầu “người bán đã nộp thuế” không chỉ giúp tăng tính thanh khoản cho doanh nghiệp, mà còn giảm thiểu rủi ro pháp lý và thủ tục hành chính không cần thiết.
Doanh nghiệp, hợp tác xã và các đơn vị kinh doanh cần chủ động rà soát hồ sơ, cập nhật quy trình kê khai – hoàn thuế để tận dụng kịp thời các lợi ích từ chính sách mới khi Nghị định chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.
Tư Vấn Thuế HD là đơn vị chuyên cung cấp các dịch vụ tư vấn và hỗ trợ liên quan đến thuế cho cá nhân, hộ kinh doanh và doanh nghiệp. Với đội ngũ tư vấn giàu kinh nghiệm, am hiểu sâu pháp luật thuế và luôn cập nhật kịp thời các quy định mới, tư vấn thuế HD hỗ trợ khách hàng hiệu quả trong các công việc như kê khai – quyết toán thuế, tư vấn chính sách thuế, rà soát hồ sơ, tối ưu nghĩa vụ thuế hợp pháp và hỗ trợ làm việc với cơ quan thuế.
Chúng tôi cam kết mang đến giải pháp chính xác, minh bạch và đúng quy định, giúp khách hàng yên tâm và hạn chế tối đa rủi ro về thuế. Nếu bạn cần hỗ trợ hoặc tư vấn về bất kỳ vấn đề thuế nào, hãy liên hệ với Tư Vấn Thuế HD để được tư vấn kịp thời và phù hợp với nhu cầu thực tế.
Thông tin:
- Website: tuvanthuehd.com
- Địa chỉ: Lô a2d11 Khu đô thị mới Cầu Giấy, số 3 ngõ 84 đường Trần Thái Tông, Phường Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam.
- SĐT: 036.825.6731 – 034. 943.2286
- Email: [email protected]
