Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, có hiệu lực từ 01/07/2026, đánh dấu một bước thay đổi lớn trong cách xác định thời hạn kê khai, nộp thuế và khai bổ sung hồ sơ thuế. So với Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 trước đây, luật mới hướng đến tính linh hoạt, phù hợp thực tiễn và chuyển đổi số mạnh mẽ. Dưới đây là phân tích chi tiết các nội dung trọng tâm mà người nộp thuế cần đặc biệt lưu ý.
1. Nguyên tắc xác định thời hạn – Chuyển từ “cứng” sang “linh hoạt”
Theo luật cũ (Luật 38/2019)
Thời hạn kê khai và nộp thuế được quy định cứng ngay trong luật, ví dụ như:
-
Ngày 20 hoặc ngày cuối cùng của tháng
-
Các mốc thời gian cố định, ít khả năng điều chỉnh
Cách tiếp cận này tuy rõ ràng nhưng thiếu linh hoạt, gây khó khăn trong quá trình điều hành và xử lý các tình huống phát sinh.
Theo luật mới (Luật 108/2025)
Luật mới không ấn định cứng tất cả thời hạn trong luật, mà:
-
Giao Chính phủ và Bộ Tài chính quy định chi tiết
-
Cho phép điều chỉnh linh hoạt theo từng sắc thuế, từng giai đoạn
-
Phù hợp hơn với thực tiễn quản lý và xu hướng số hóa
Đối với các khoản thu đặc thù:
-
Thuế, khoản thu khác: Chính phủ quy định
-
Đất đai: Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định
-
Xuất nhập khẩu: Thực hiện theo pháp luật hải quan
👉 Lưu ý quan trọng: Doanh nghiệp cần theo dõi sát các Nghị định, Thông tư hướng dẫn để tránh nhầm lẫn về thời hạn.
2. Thời hạn nộp tiền thuế – Gắn chặt với phương thức tính thuế
Luật 108/2025 xác định thời hạn nộp thuế phụ thuộc trực tiếp vào phương thức tính thuế, thay vì quy định chung như trước.
Trường hợp tự tính thuế
-
Thời hạn nộp thuế = thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
-
Nếu phát sinh khai bổ sung do sai sót:
👉 Thời hạn nộp tiền là thời hạn của kỳ phát sinh sai sót
Trường hợp cơ quan thuế tính hoặc thông báo thuế
-
Thời hạn nộp thuế căn cứ vào:
-
Thông báo
-
Quyết định của cơ quan thuế
-
Đối với hàng hóa xuất nhập khẩu
-
Áp dụng theo Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
-
Không điều chỉnh bởi Luật 108/2025
Cách tiếp cận này giúp đồng bộ giữa kê khai – xác định nghĩa vụ – nộp thuế, hạn chế chậm nộp do hiểu sai mốc thời gian.
3. Khai bổ sung hồ sơ thuế – Rút ngắn thời hạn còn 05 năm
Thay đổi mang tính đột phá
Một trong những điểm mới đáng chú ý nhất là thời hạn khai bổ sung hồ sơ thuế:
-
Luật cũ: 10 năm
-
Luật mới: rút ngắn còn 05 năm
-
Áp dụng từ 01/07/2026
Điều kiện được khai bổ sung
Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung khi:
-
Thực hiện trước khi công bố quyết định thanh tra, kiểm tra
-
Khoản sai sót không thuộc kỳ đã được thanh tra, kiểm tra
Điểm mới đáng chú ý
Luật mới cho phép:
-
Giải trình, bổ sung hồ sơ sau thanh tra
-
Với điều kiện: sai sót liên quan đến phạm vi thanh tra nhưng chưa được kết luận
👉 Đây là bước tiến quan trọng, tạo điều kiện cho người nộp thuế tự điều chỉnh, giảm rủi ro xử phạt.
4. Gia hạn nộp hồ sơ – Áp dụng trong trường hợp bất khả kháng
Luật 108/2025 tiếp tục duy trì cơ chế gia hạn nộp hồ sơ thuế, áp dụng khi xảy ra:
-
Thiên tai
-
Hỏa hoạn
-
Dịch bệnh
-
Sự kiện bất khả kháng khác
Thời gian gia hạn tối đa
-
Khai thuế tháng, quý, năm: tối đa 30 ngày
-
Khai quyết toán thuế: tối đa 60 ngày
Việc gia hạn phải được cơ quan thuế chấp thuận và có hồ sơ chứng minh rõ ràng.
5. Hộ kinh doanh và chuyển đổi số – Chuẩn bị cho giai đoạn mới
Đối với hộ kinh doanh
-
Hộ kinh doanh tự xác định thuế GTGT, TNCN
-
Thực hiện thông báo doanh thu
-
Trường hợp không phát sinh doanh thu chịu thuế thì không phải nộp thuế
Lộ trình chuyển đổi số
-
Từ 01/01/2027:
-
Áp dụng toàn bộ giao dịch điện tử
-
Bao gồm cả các giao dịch phát sinh trước thời điểm 01/01/2027
-
Điều này đòi hỏi hộ kinh doanh và doanh nghiệp nhỏ phải chuẩn bị sớm hạ tầng công nghệ, dữ liệu và quy trình số.
6. Khuyến nghị chuyên gia cho doanh nghiệp và người nộp thuế
Để thích ứng hiệu quả với Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15, doanh nghiệp nên:
-
🔍 Rà soát toàn bộ hồ sơ thuế cũ, ưu tiên khai bổ sung trước khi thời hạn 05 năm được áp dụng
-
📅 Cập nhật kịp thời các văn bản hướng dẫn dưới luật
-
💻 Chuẩn bị hệ thống kế toán – thuế điện tử, sẵn sàng cho lộ trình 2027
-
🤝 Chủ động tham vấn đơn vị tư vấn thuế – kiểm toán để giảm thiểu rủi ro pháp lý
Kết luận
Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 không chỉ thay đổi về mặt thời hạn, mà còn thể hiện tư duy quản lý thuế hiện đại, linh hoạt và số hóa. Việc nắm vững các quy định mới về kê khai, nộp thuế, khai bổ sung và gia hạn sẽ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật, tối ưu chi phí và hạn chế rủi ro trong giai đoạn tới.
Tư Vấn Thuế HD là đơn vị chuyên cung cấp các dịch vụ tư vấn và hỗ trợ toàn diện trong lĩnh vực thuế cho cá nhân, hộ kinh doanh và doanh nghiệp. Với đội ngũ chuyên viên có kiến thức chuyên sâu, nhiều kinh nghiệm thực tế và luôn cập nhật kịp thời các quy định pháp luật thuế mới nhất, tư vấn thuế HD giúp khách hàng thực hiện đúng – đủ – kịp thời các nghĩa vụ về thuế, hạn chế rủi ro và tối ưu chi phí hợp pháp.
Các dịch vụ của Tư Vấn Thuế HD bao gồm tư vấn chính sách thuế, kê khai – quyết toán thuế, rà soát hồ sơ, xử lý vướng mắc và hỗ trợ làm việc với cơ quan thuế. Nếu bạn đang gặp khó khăn hoặc cần hỗ trợ, tư vấn về thuế, hãy liên hệ ngay với Tư Vấn Thuế HD để được hỗ trợ nhanh chóng, chính xác và hiệu quả.
Thông tin:
- Website: tuvanthuehd.com
- Địa chỉ: Lô a2d11 Khu đô thị mới Cầu Giấy, số 3 ngõ 84 đường Trần Thái Tông, Phường Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam.
- SĐT: 036.825.6731 – 034. 943.2286
- Email: [email protected]
