Trong quá trình tuyển dụng và sử dụng lao động, thời gian thử việc là giai đoạn quan trọng để doanh nghiệp đánh giá năng lực nhân sự, đồng thời người lao động cũng có cơ hội thích nghi với môi trường làm việc mới. Tuy nhiên, bên cạnh các vấn đề về hợp đồng, tiền lương và quyền lợi, một nội dung thường gây nhiều băn khoăn là cách xác định thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản thu nhập trong thời gian thử việc.
Thực tế, không ít trường hợp doanh nghiệp và người lao động hiểu chưa thống nhất về việc áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần hay thuế suất toàn phần đối với thu nhập thử việc, dẫn đến sai sót trong khấu trừ và kê khai thuế. Trong khi đó, quy định thuế lại phụ thuộc vào bản chất hợp đồng và mức thu nhập chi trả trong từng trường hợp cụ thể.
Bài viết dưới đây sẽ giải đáp rõ ràng thời gian thử việc tính thuế TNCN theo lũy tiến hay toàn phần, giúp doanh nghiệp và người lao động hiểu đúng bản chất quy định và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo pháp luật hiện hành.
Thuế TNCN trong thời gian thử việc: áp dụng biểu lũy tiến hay khấu trừ 10%?
Ngày 25/5/2026, Thuế tỉnh Hưng Yên ban hành Công văn 7982/HYE-QLDN2 năm 2026 hướng dẫn về việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động trong thời gian thử việc, đặc biệt trong trường hợp sau đó ký hợp đồng lao động chính thức.
Theo nội dung hướng dẫn, việc xác định phương pháp khấu trừ thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công được thực hiện theo quy định tại Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Cụ thể, đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần. Quy định này vẫn áp dụng kể cả trường hợp người lao động nghỉ việc trước khi kết thúc thời hạn hợp đồng hoặc làm việc tại nhiều nơi cùng lúc.
Ngược lại, đối với các khoản chi trả cho cá nhân không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, nếu tổng thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì tổ chức chi trả phải thực hiện khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% trên tổng thu nhập trước khi chi trả.
Tuy nhiên, trong một số trường hợp, nếu cá nhân chỉ có duy nhất nguồn thu nhập thuộc diện khấu trừ 10% và ước tính sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, người lao động có thể lập cam kết theo quy định để tạm thời không bị khấu trừ thuế. Điều kiện là cá nhân phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết, đồng thời tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của nội dung cam kết.
Sau khi kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn có trách nhiệm tổng hợp danh sách các cá nhân thuộc diện không khấu trừ và báo cáo cơ quan thuế theo mẫu quy định. Trường hợp phát hiện gian lận trong cam kết, cá nhân sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Từ các quy định trên có thể thấy, phương pháp tính thuế TNCN trong thời gian thử việc phụ thuộc trực tiếp vào việc hợp đồng sau thử việc có được ký theo dạng từ 03 tháng trở lên hay không. Nếu có, thu nhập thử việc sẽ được áp dụng biểu thuế lũy tiến; nếu không, sẽ áp dụng khấu trừ 10% theo quy định đối với lao động ngắn hạn.
Căn cứ pháp lý về quản lý thuế và thời điểm tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công
Theo quy định tại Điều 6 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, việc quản lý thuế đối với thuế thu nhập cá nhân được thực hiện theo nguyên tắc do Luật định và giao Chính phủ hướng dẫn chi tiết.
Cụ thể, Chính phủ sẽ quy định về kỳ tính thuế theo năm đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú. Đối với các khoản thu nhập khác của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú, kỳ tính thuế được xác định theo từng lần phát sinh thu nhập. Bên cạnh đó, quy định này cũng bao gồm các nội dung liên quan đến thời điểm xác định thu nhập tính thuế, việc quyết toán thuế, hoàn thuế trong trường hợp nộp thừa hoặc chưa đến ngưỡng phải nộp thuế, cũng như trách nhiệm khấu trừ, khai thay và nộp thay thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Đồng thời, tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công nêu rõ: thời điểm xác định thu nhập tính thuế được xác định là thời điểm tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người lao động thực tế nhận được khoản thu nhập đó.
Hiệu lực pháp luật và cách xác định khấu trừ thuế TNCN đối với lao động thử việc
Theo quy định tại Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này. Đáng chú ý, các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2026.
Trên cơ sở đó, Công văn 7982/HYE-QLDN2 năm 2026 của Thuế tỉnh Hưng Yên đã hướng dẫn cụ thể việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động trong giai đoạn thử việc, đặc biệt khi phát sinh việc ký kết hoặc không ký kết hợp đồng lao động chính thức sau thử việc.
Theo hướng dẫn, trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng thử việc 01 tháng với người lao động, sau đó tiếp tục ký hợp đồng lao động chính thức có thời hạn 01 năm, thì toàn bộ khoản thu nhập, bao gồm cả tiền lương trong thời gian thử việc, được xác định là thu nhập từ quan hệ lao động từ 03 tháng trở lên. Khi đó, doanh nghiệp có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần trước khi chi trả thu nhập cho người lao động.
Ngược lại, nếu sau khi kết thúc thời gian thử việc, doanh nghiệp không ký hợp đồng lao động chính thức, thì khoản thu nhập chi trả trong thời gian thử việc được xác định là thu nhập không thuộc hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. Trong trường hợp này, doanh nghiệp phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên tổng thu nhập trước khi chi trả, theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Cụ thể, quy định này áp dụng đối với các khoản chi trả cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, nếu tổng mức thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi chi trả.
Kết luận
Có thể thấy, việc xác định thuế TNCN đối với thu nhập trong thời gian thử việc không chỉ phụ thuộc vào tên gọi “thử việc” mà quan trọng hơn là căn cứ vào loại hợp đồng và cách chi trả thu nhập thực tế. Việc áp dụng đúng giữa biểu thuế lũy tiến từng phần và thuế suất toàn phần có ý nghĩa quan trọng trong việc đảm bảo nghĩa vụ thuế được thực hiện chính xác, tránh sai sót trong khấu trừ và quyết toán thuế sau này.
Trong bối cảnh pháp luật thuế ngày càng được chuẩn hóa và quản lý chặt chẽ, cả doanh nghiệp và người lao động cần nắm rõ quy định để chủ động thực hiện đúng ngay từ đầu, góp phần đảm bảo minh bạch tài chính và hạn chế rủi ro pháp lý phát sinh.
Tư vấn Thuế HD là đơn vị uy tín hoạt động chuyên sâu trong lĩnh vực tư vấn thuế, kế toán và hỗ trợ pháp lý cho doanh nghiệp. Với mục tiêu mang đến giải pháp toàn diện cho khách hàng, công ty cung cấp đầy đủ các dịch vụ liên quan đến thuế như kê khai và báo cáo thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế, tư vấn chính sách thuế, xử lý hồ sơ kế toán, thành lập doanh nghiệp và hỗ trợ giải trình với cơ quan thuế. Sở hữu đội ngũ chuyên viên giàu kinh nghiệm, tận tâm và luôn cập nhật nhanh chóng những thay đổi mới nhất của pháp luật, Tư vấn Thuế HD giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí vận hành, hạn chế rủi ro về thuế và đảm bảo tuân thủ đúng quy định hiện hành. Bằng sự chuyên nghiệp, minh bạch và đồng hành lâu dài cùng khách hàng, công ty đã trở thành đối tác tin cậy của nhiều cá nhân, hộ kinh doanh và doanh nghiệp trên toàn quốc.
Thông tin:
- Website: tuvanthuehd.com
- Địa chỉ: Lô a2d11 Khu đô thị mới Cầu Giấy, số 3 ngõ 84 đường Trần Thái Tông, Phường Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam.
- SĐT: 036.825.6731 – 034. 943.2286
- Email: [email protected]
