Trong quá trình hoạt động, chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) luôn là một trong những vấn đề được doanh nghiệp đặc biệt quan tâm, nhất là đối với các doanh nghiệp có quy mô doanh thu nhỏ. Năm 2026, nhiều chính sách thuế mới được áp dụng, trong đó có những quy định liên quan đến ưu đãi, miễn và giảm thuế TNDN dành cho một số nhóm doanh nghiệp đáp ứng điều kiện nhất định. Vì vậy, doanh nghiệp có doanh thu ở mức thấp như 900 triệu đồng/năm thường đặt câu hỏi liệu có thuộc trường hợp được miễn thuế TNDN hay không.
Tuy nhiên, doanh thu 900 triệu đồng không phải là yếu tố duy nhất để xác định doanh nghiệp có được miễn thuế. Doanh nghiệp còn cần xem xét đối tượng áp dụng, thời điểm thành lập, loại hình doanh nghiệp, điều kiện về quy mô và các quy định cụ thể về miễn thuế TNDN trong năm 2026. Vậy doanh nghiệp có doanh thu 900 triệu đồng năm 2026 có được miễn thuế TNDN không? Bài viết dưới đây sẽ phân tích các điều kiện liên quan, giúp doanh nghiệp xác định đúng trường hợp của mình và chủ động thực hiện nghĩa vụ thuế.
Doanh nghiệp có doanh thu 900 triệu đồng năm 2026 có được miễn thuế TNDN không?
Doanh nghiệp có tổng doanh thu 900 triệu đồng trong năm 2026 thuộc trường hợp có thể được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định. Nguyên nhân là pháp luật hiện hành quy định thu nhập của doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống thuộc diện được miễn thuế TNDN, đồng thời có những trường hợp loại trừ cần lưu ý.
Cụ thể, theo khoản 15 Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, được bổ sung bởi Điều 2 Nghị định 141/2026/NĐ-CP, thu nhập của doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống thuộc thu nhập được miễn thuế TNDN.
Để xác định doanh nghiệp có thuộc diện miễn thuế hay không, quy định nêu trên hướng dẫn như sau:
- Tổng doanh thu năm làm căn cứ xác định điều kiện miễn thuế là tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác được thể hiện trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN của kỳ tính thuế năm liền trước.
- Đối với doanh nghiệp có thời gian hoạt động trong kỳ tính thuế năm liền trước dưới 12 tháng, tổng doanh thu được quy đổi theo thời gian hoạt động thực tế. Theo đó, tổng doanh thu thực tế trong kỳ được chia cho số tháng doanh nghiệp thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh rồi nhân với 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, chuyển đổi loại hình, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia hoặc tách trong tháng bất kỳ của kỳ tính thuế năm trước liền kề thì thời gian hoạt động được tính đủ tháng.
- Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ tính thuế và dự kiến tổng doanh thu trong kỳ không vượt quá 01 tỷ đồng thì doanh nghiệp không phải tạm nộp thuế TNDN. Tuy nhiên, nếu khi kết thúc kỳ tính thuế, tổng doanh thu thực tế vượt quá 01 tỷ đồng thì doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, quyết toán thuế TNDN theo quy định và không phải tính tiền chậm nộp.
- Quy định miễn thuế này không áp dụng đối với doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết trong trường hợp doanh nghiệp thuộc quan hệ liên kết đó không đáp ứng điều kiện miễn thuế theo quy định.
Doanh thu 900 triệu đồng có được miễn thuế TNDN năm 2026?
Như vậy, nếu doanh nghiệp có tổng doanh thu năm 2026 là 900 triệu đồng và đáp ứng các điều kiện, đồng thời không thuộc trường hợp loại trừ nêu trên thì khoản thu nhập thuộc diện quy định sẽ được miễn thuế TNDN.
Do đó, khi xác định nghĩa vụ thuế TNDN năm 2026, doanh nghiệp không chỉ cần căn cứ vào con số doanh thu 900 triệu đồng mà còn phải kiểm tra cách xác định tổng doanh thu, thời gian hoạt động, tình trạng quan hệ liên kết và các điều kiện miễn thuế có liên quan để bảo đảm áp dụng chính sách đúng quy định.
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là khi nào?
Doanh thu làm căn cứ xác định thu nhập chịu thuế TNDN được hiểu là toàn bộ khoản tiền từ bán hàng, gia công, cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp được hưởng, bao gồm cả các khoản trợ giá, phụ thu và phụ trội. Việc xác định doanh thu không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Theo khoản 2 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, được hướng dẫn tại khoản 1 Điều 5 Thông tư 20/2026/TT-BTC, thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN được quy định cụ thể đối với một số hoạt động như sau:
1. Đối với hàng hóa xuất khẩu
Thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN là ngày chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa theo hợp đồng xuất khẩu.
Nếu hợp đồng không xác định được thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, thời điểm xác định doanh thu sẽ được căn cứ vào quy định của pháp luật về hải quan liên quan đến cơ sở xác định hàng hóa xuất khẩu.
2. Đối với hoạt động vận tải hàng không
Đối với dịch vụ vận chuyển bằng đường hàng không, doanh thu tính thuế TNDN được xác định tại thời điểm hoàn tất việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua.
3. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt
Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả hoạt động đóng tàu, doanh thu tính thuế TNDN được xác định tại thời điểm nghiệm thu công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành.
Quy định này được áp dụng không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp đã nhận được tiền thanh toán hay chưa.
4. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước
Đối với hoạt động kinh doanh điện, nước, thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN là ngày xác nhận chỉ số công tơ điện, nước được thể hiện trên hóa đơn tiền điện, tiền nước.
Như vậy, thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN không hoàn toàn giống nhau giữa các loại hình hoạt động. Doanh nghiệp cần căn cứ vào đặc điểm của từng hoạt động kinh doanh và thời điểm phát sinh theo quy định để ghi nhận doanh thu đúng kỳ tính thuế.
Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được tính theo năm dương lịch hay năm tài chính?
Bên cạnh việc xác định đúng thời điểm ghi nhận doanh thu, doanh nghiệp cũng cần xác định chính xác kỳ tính thuế TNDN để thực hiện kê khai và quyết toán thuế.
Theo Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn, trừ các trường hợp pháp luật có quy định riêng.
Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn năm tài chính khác với năm dương lịch, doanh nghiệp phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi áp dụng.
Do đó, kỳ tính thuế TNDN có thể được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính, tùy thuộc vào lựa chọn của doanh nghiệp. Điều quan trọng là doanh nghiệp phải thực hiện thống nhất và tuân thủ yêu cầu thông báo với cơ quan thuế khi lựa chọn năm tài chính không trùng với năm dương lịch.
Những doanh nghiệp nào áp dụng kỳ tính thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế?
Theo quy định, kỳ tính thuế đối với một số đối tượng doanh nghiệp được thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế, trong đó bao gồm:
- Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có khoản thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú.
- Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số, có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
Như vậy, khi thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN, doanh nghiệp cần đồng thời lưu ý hai vấn đề là thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế và kỳ tính thuế áp dụng. Việc xác định đúng từng yếu tố sẽ giúp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu đúng kỳ, kê khai đầy đủ nghĩa vụ thuế và hạn chế sai sót khi quyết toán thuế TNDN.
Kết luận
Doanh nghiệp có doanh thu 900 triệu đồng trong năm 2026 có thể thuộc trường hợp được hưởng chính sách miễn thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định pháp luật thuế hiện hành. Tuy nhiên, mức doanh thu này không đồng nghĩa với việc mọi doanh nghiệp đều đương nhiên được miễn thuế. Việc xác định chính sách miễn thuế cần được xem xét dựa trên tổng thể các điều kiện về đối tượng, thời gian hoạt động, quy mô doanh nghiệp và trường hợp miễn thuế cụ thể.
Do đó, doanh nghiệp nên chủ động rà soát doanh thu trong năm, thời điểm bắt đầu hoạt động, tư cách và quy mô doanh nghiệp cũng như các điều kiện miễn thuế TNDN trước khi xác định nghĩa vụ thuế. Việc áp dụng đúng chính sách ngay từ đầu không chỉ giúp doanh nghiệp tận dụng đầy đủ quyền lợi theo quy định mà còn hạn chế nguy cơ kê khai sai hoặc phát sinh nghĩa vụ thuế, tiền chậm nộp về sau.
Dịch vụ quyết toán thuế theo năm của Công ty Tư Vấn Thuế HD là giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đầy đủ, chính xác các công việc liên quan đến quyết toán thuế định kỳ, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp và các nghĩa vụ thuế có liên quan. Công tác quyết toán đòi hỏi doanh nghiệp phải rà soát nhiều hồ sơ, sổ sách, hóa đơn, chứng từ và số liệu kế toán, vì vậy việc có đơn vị chuyên môn đồng hành sẽ giúp hạn chế sai sót và giảm áp lực cho bộ phận kế toán.
Tư Vấn Thuế HD hỗ trợ doanh nghiệp rà soát số liệu, kiểm tra hồ sơ và chứng từ liên quan, xác định các khoản doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế và nghĩa vụ thuế; đồng thời hỗ trợ lập, kiểm tra và hoàn thiện hồ sơ quyết toán theo quy định. Trong quá trình thực hiện, những vấn đề có nguy cơ dẫn đến sai lệch số thuế phải nộp hoặc phát sinh rủi ro về thuế cũng được xem xét để doanh nghiệp có phương án xử lý phù hợp.
Sử dụng dịch vụ quyết toán thuế theo năm giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong việc kiểm soát nghĩa vụ thuế, tiết kiệm thời gian và hạn chế những rủi ro do kê khai, tổng hợp hoặc xử lý hồ sơ chưa chính xác. Nếu doanh nghiệp đang chuẩn bị quyết toán thuế hoặc cần rà soát lại số liệu trước khi thực hiện quyết toán, hãy liên hệ Công ty Tư Vấn Thuế HD để được tư vấn thuế và hỗ trợ chuyên nghiệp, kịp thời, phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp.
Thông tin:
- Website: tuvanthuehd.com
- Địa chỉ: Lô a2d11 Khu đô thị mới Cầu Giấy, số 3 ngõ 84 đường Trần Thái Tông, Phường Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam.
- SĐT: 036.825.6731 – 034. 943.2286
- Email: [email protected]
