(Áp dụng cho hộ kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng)
Nhằm triển khai thống nhất các quy định pháp luật thuế mới và hỗ trợ hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện đúng nghĩa vụ thuế từ năm 2026, Chi cục Thuế cơ sở 14 – Thuế TP Hà Nội ban hành Thông báo hướng dẫn kê khai, nộp thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng. Nội dung cụ thể như sau:
Căn cứ pháp lý
Việc kê khai, nộp thuế được thực hiện trên cơ sở các văn bản pháp luật hiện hành, bao gồm:
-
Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15
-
Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15
-
Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, được sửa đổi, bổ sung tại Luật số 149/2025/QH15
-
Thông tư số 152/2025/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán mới cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
-
Các văn bản hướng dẫn thi hành và thông báo của cơ quan thuế về nghĩa vụ thuế năm 2026.
PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THUẾ
1. Kỳ kê khai
-
Thuế GTGT và thuế TNCN được kê khai theo quý.
-
Thuế thu nhập cá nhân được tạm nộp theo quý, đồng thời thực hiện quyết toán thuế TNCN theo năm (chậm nhất là ngày 31/3 của năm dương lịch tiếp theo).
2. Xác định doanh thu kê khai
Doanh thu để kê khai, tính thuế được xác định theo hình thức hoạt động kinh doanh, bao gồm:
-
Doanh thu từ cơ sở vật chất kinh doanh (CSVL);
-
Doanh thu từ thương mại điện tử (TMĐT) qua sàn có chức năng thanh toán;
-
Doanh thu từ TMĐT qua sàn không có chức năng thanh toán.
Hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện:
-
Kê khai thuế theo quý đối với các hình thức có phát sinh doanh thu;
-
Quyết toán thuế theo năm đối với toàn bộ doanh thu chịu thuế.
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)
-
Áp dụng phương pháp trực tiếp trên doanh thu.
-
Thuế GTGT phải nộp được xác định theo công thức:
Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ (%) GTGT theo ngành, nghề kinh doanh
Tỷ lệ GTGT thực hiện theo quy định hiện hành tương ứng với từng lĩnh vực hoạt động.
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN)
Người nộp thuế được lựa chọn 01 trong 02 phương pháp sau:
1. Phương pháp 1: Tính thuế theo doanh thu tính thuế nhân (×) với thuế suất
Thuế suất áp dụng theo từng lĩnh vực:
-
Phân phối, cung cấp hàng hóa: 5%
-
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%
-
Cho thuê tài sản; đại lý bảo hiểm; đại lý xổ số; đại lý bán hàng đa cấp: 5%
-
Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa; xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%
-
Hoạt động cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số; trò chơi điện tử; phim ảnh; sách; nhạc số; quảng cáo số: 5%
-
Hoạt động kinh doanh khác: 1%
Thu nhập tính thuế là phần doanh thu vượt trên 500 triệu đồng/năm.
2. Phương pháp 2: Tính thuế theo thu nhập tính thuế
-
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế × Thuế suất 15%
-
Thu nhập chịu thuế được xác định bằng:
Doanh thu – Chi phí hợp lý, hợp lệ – Các khoản giảm trừ (nếu có)
-
Áp dụng đối với hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng đến dưới 3 tỷ đồng/năm.
HÓA ĐƠN
-
Hộ kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng đến dưới 01 tỷ đồng/năm:
-
Không bắt buộc sử dụng hóa đơn;
-
Trường hợp đáp ứng đủ điều kiện thì được đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo nhu cầu;
-
Nếu có nhu cầu, được cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh.
-
-
Hộ kinh doanh có doanh thu trên 01 tỷ đồng/năm:
-
Bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử;
-
Phải thực hiện khởi tạo và sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định của cơ quan thuế.
-
CHẾ ĐỘ SỔ SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG
-
Hộ kinh doanh không nộp thuế GTGT và TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu:
-
Thực hiện hệ thống 01 sổ kế toán theo Thông tư 152/2025/TT-BTC (Mẫu S2a – Sổ doanh thu).
-
-
Hộ kinh doanh nộp thuế GTGT và TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu hoặc theo thu nhập tính thuế:
-
Thực hiện hệ thống 04 sổ kế toán, bao gồm:
-
Sổ S2b – Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ
-
Sổ S2c – Sổ chi tiết doanh thu, chi phí
-
Sổ S2d – Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hóa
-
Sổ S2e – Sổ chi tiết tiền
-
Sổ S3a – Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác
-
-
(Cơ quan thuế cung cấp hướng dẫn ghi chép chi tiết kèm mã QR).
TÀI KHOẢN NGÂN HÀNG PHỤC VỤ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
-
Người nộp thuế nên mở và sử dụng tài khoản ngân hàng riêng cho hoạt động kinh doanh.
-
Khuyến khích thanh toán không dùng tiền mặt.
-
Từ 01/7/2025, các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định.
CÁC KÊNH HỖ TRỢ CỦA CƠ QUAN THUẾ
Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, hộ kinh doanh có thể:
-
Trải nghiệm kê khai thuế có hướng dẫn bằng AI (AI agentic) trên nền tảng iHanoi;
-
Thực hiện kê khai – nộp thuế – tra cứu nghĩa vụ thuế – theo dõi hồ sơ – nhận thông báo qua ứng dụng eTax Mobile;
-
Nhận hỗ trợ trực tiếp 1-1 từ cán bộ quản lý thuế địa bàn; tiếp nhận và xử lý vướng mắc qua đường dây nóng hoặc mã QR do Chi cục Thuế cung cấp.
Kết luận
Thông báo hướng dẫn của Chi cục Thuế cơ sở 14 – Thuế TP Hà Nội là căn cứ quan trọng giúp hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng chủ động thực hiện đúng nghĩa vụ thuế từ năm 2026, đồng thời lựa chọn phương pháp tính thuế và chế độ sổ sách phù hợp, hạn chế rủi ro pháp lý và đảm bảo hoạt động kinh doanh minh bạch, bền vững.
