Trong quá trình hoạt động sản xuất – kinh doanh, không phải doanh nghiệp nào cũng luôn đạt lợi nhuận ổn định. Thực tế, nhiều doanh nghiệp có thể rơi vào tình trạng thua lỗ do biến động thị trường, chi phí vận hành tăng cao hoặc gặp khó khăn trong giai đoạn đầu phát triển. Điều này khiến không ít chủ doanh nghiệp và kế toán băn khoăn rằng: doanh nghiệp bị lỗ có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không, và khoản lỗ đó sẽ được xử lý như thế nào theo quy định hiện hành?
Bên cạnh đó, quy định về chuyển lỗ luôn là vấn đề quan trọng bởi nó ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế và kế hoạch tài chính của doanh nghiệp trong các năm tiếp theo. Năm 2025, nhiều doanh nghiệp cũng đặc biệt quan tâm đến các quy định mới liên quan đến thời gian chuyển lỗ, nguyên tắc bù trừ lỗ và cách xác định khoản lỗ được chuyển khi quyết toán thuế TNDN. Trong bài viết dưới đây, hãy cùng tìm hiểu chi tiết doanh nghiệp bị lỗ có phải nộp thuế TNDN hay không và cập nhật những quy định chuyển lỗ mới nhất năm 2025 để áp dụng đúng trong thực tế.
Doanh nghiệp bị lỗ có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Theo khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, đối với doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong cùng kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế sẽ được xác định trên cơ sở tổng hợp kết quả của tất cả các hoạt động.
Trong trường hợp một số hoạt động kinh doanh bị thua lỗ, doanh nghiệp được phép bù trừ phần lỗ này vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động đang có lãi theo lựa chọn của doanh nghiệp. Sau khi thực hiện bù trừ, phần thu nhập còn lại vẫn phải áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tương ứng theo quy định.
Điều này đồng nghĩa, dù doanh nghiệp phát sinh lỗ ở một số lĩnh vực hoạt động nhưng nếu vẫn còn thu nhập tính thuế sau khi bù trừ thì vẫn phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Ngược lại, nếu sau khi bù trừ mà không còn thu nhập tính thuế thì doanh nghiệp sẽ không phát sinh thuế TNDN phải nộp.
Tuy nhiên, pháp luật cũng quy định một số trường hợp không được phép bù trừ lỗ. Cụ thể, khoản lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư hoặc chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư sẽ không được bù trừ với phần thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế.
Quy định về chuyển lỗ theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025
Theo Điều 16 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh nghiệp phát sinh lỗ được phép chuyển khoản lỗ này sang các năm tiếp theo để khấu trừ vào thu nhập chịu thuế.
Cụ thể, doanh nghiệp được chuyển lỗ liên tục trong thời gian tối đa 05 năm, tính từ năm tiếp theo năm phát sinh khoản lỗ. Đây là cơ chế giúp doanh nghiệp giảm áp lực tài chính và cân đối nghĩa vụ thuế trong quá trình hoạt động kinh doanh.
Đối với các khoản lỗ phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản hoặc chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản, doanh nghiệp chỉ được chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế của chính hoạt động đó trong các năm tiếp theo.
Thời hạn chuyển lỗ đối với các trường hợp này cũng được áp dụng tối đa không quá 05 năm liên tục theo quy định của pháp luật.
Ngoài ra, Chính phủ sẽ ban hành các quy định chi tiết để hướng dẫn việc thực hiện chuyển lỗ theo Điều 16 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
Thuế suất theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 được quy định ra sao?
Theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được áp dụng tùy theo quy mô doanh thu và lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp. Cụ thể như sau:
Thuế suất phổ thông 20%
Mức thuế suất thông thường đối với thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, áp dụng cho đa số doanh nghiệp, ngoại trừ các trường hợp được áp dụng mức thuế khác theo quy định hoặc thuộc diện ưu đãi thuế suất theo pháp luật.
Thuế suất 15% đối với doanh nghiệp nhỏ
Doanh nghiệp có tổng doanh thu trong năm không vượt quá 03 tỷ đồng sẽ được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 15%.
Thuế suất 17% đối với doanh nghiệp có doanh thu trung bình
Đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 03 tỷ đồng nhưng không quá 50 tỷ đồng, thuế suất TNDN được áp dụng là 17%.
Trong đó, doanh thu dùng để xác định doanh nghiệp có thuộc diện áp dụng mức thuế suất 15% hoặc 17% hay không sẽ căn cứ vào tổng doanh thu của kỳ tính thuế liền kề trước đó. Việc xác định doanh thu cụ thể sẽ được thực hiện theo hướng dẫn của Chính phủ.
Thuế suất đối với một số lĩnh vực đặc thù
Ngoài các mức thuế suất phổ biến nêu trên, pháp luật còn quy định mức thuế riêng đối với một số ngành nghề đặc biệt:
- Hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí áp dụng thuế suất từ 25% đến 50%, tùy thuộc vào vị trí mỏ, điều kiện khai thác và trữ lượng dầu khí. Mức thuế cụ thể sẽ do Thủ tướng Chính phủ quyết định đối với từng hợp đồng dầu khí.
- Hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm như vàng, bạc, bạch kim, đá quý, đất hiếm, thiếc, wonfram, antimoan… áp dụng thuế suất 50%.
- Riêng các dự án khai thác tài nguyên quý hiếm có từ 70% diện tích mỏ trở lên nằm tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn thì được áp dụng mức thuế suất ưu đãi hơn là 40%.
Nhìn chung, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đã phân chia mức thuế suất theo quy mô doanh nghiệp và lĩnh vực hoạt động nhằm tạo điều kiện hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ, đồng thời bảo đảm quản lý phù hợp đối với các ngành khai thác tài nguyên đặc thù.
Kết luận
Việc doanh nghiệp bị lỗ không đồng nghĩa với việc hoàn toàn không phát sinh nghĩa vụ thuế, bởi trong một số trường hợp cụ thể doanh nghiệp vẫn có thể phải thực hiện các khoản thuế khác theo quy định. Tuy nhiên, đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, khoản lỗ hợp lệ sẽ là căn cứ quan trọng để doanh nghiệp được chuyển lỗ sang các năm tiếp theo, qua đó giảm áp lực tài chính và tối ưu nghĩa vụ thuế trong tương lai.
Hiểu rõ các quy định về chuyển lỗ, thời hạn chuyển lỗ và nguyên tắc kê khai đúng sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro khi quyết toán thuế cũng như chủ động hơn trong công tác quản trị tài chính – kế toán. Hy vọng rằng bài viết đã mang đến cho bạn cái nhìn đầy đủ và dễ hiểu hơn về vấn đề doanh nghiệp bị lỗ có phải nộp thuế TNDN hay không, đồng thời cập nhật những quy định chuyển lỗ mới nhất năm 2025 để áp dụng hiệu quả trong hoạt động kinh doanh.
Tư vấn Thuế HD là đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn thuế trọn gói, mang đến giải pháp toàn diện cho doanh nghiệp và cá nhân trong mọi vấn đề liên quan đến thuế. Với đội ngũ chuyên gia có chuyên môn sâu, giàu kinh nghiệm thực tiễn và luôn cập nhật kịp thời các chính sách pháp luật mới nhất, công ty cung cấp đa dạng dịch vụ như: tư vấn chính sách thuế, kê khai – báo cáo thuế định kỳ, quyết toán thuế, hoàn thuế, rà soát hồ sơ, kiểm soát rủi ro thuế và hỗ trợ làm việc với cơ quan thuế khi phát sinh thanh tra, kiểm tra. Bằng phong cách làm việc chuyên nghiệp, minh bạch và tận tâm, Tư vấn Thuế HD không chỉ giúp khách hàng tuân thủ đúng quy định pháp luật mà còn tối ưu nghĩa vụ thuế hợp pháp, tiết kiệm thời gian, chi phí và nâng cao hiệu quả quản trị tài chính. Với phương châm lấy sự hài lòng và lợi ích của khách hàng làm trọng tâm, công ty luôn đồng hành cùng doanh nghiệp trên hành trình phát triển ổn định và bền vững.
Thông tin:
- Website: tuvanthuehd.com
- Địa chỉ: Lô a2d11 Khu đô thị mới Cầu Giấy, số 3 ngõ 84 đường Trần Thái Tông, Phường Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam.
- SĐT: 036.825.6731 – 034. 943.2286
- Email: [email protected]
