Trong bối cảnh Nhà nước ngày càng đẩy mạnh các chính sách hỗ trợ doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhỏ và vừa cùng các lĩnh vực ưu tiên phát triển, các quy định về miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) luôn nhận được sự quan tâm lớn. Một trong những chính sách đáng chú ý là cơ chế miễn thuế TNDN trong 3 năm theo Nghị quyết 198, được xem như một giải pháp quan trọng nhằm giảm áp lực tài chính, khuyến khích đầu tư và thúc đẩy hoạt động sản xuất – kinh doanh trong giai đoạn đầu thành lập hoặc mở rộng dự án.
Tuy nhiên, không phải mọi doanh nghiệp đều được hưởng chính sách ưu đãi này. Việc xác định đúng tiêu chí miễn thuế, điều kiện áp dụng, thời điểm bắt đầu tính miễn thuế cũng như các trường hợp không đủ điều kiện là yếu tố then chốt để doanh nghiệp tránh sai sót khi kê khai thuế. Trong bài viết dưới đây, hãy cùng tìm hiểu chi tiết các tiêu chí miễn thuế TNDN 3 năm theo Nghị quyết 198 với những quy định mới nhất, dễ hiểu và có tính ứng dụng cao trong thực tế.
Tiêu chí miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 3 năm theo Nghị quyết 198 là gì?
Theo khoản 4 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu được xem là một trong những cơ chế quan trọng nhằm thúc đẩy phát triển khu vực kinh tế tư nhân, đặc biệt đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Để được hưởng ưu đãi miễn thuế 3 năm này, doanh nghiệp cần đồng thời đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:
- Là doanh nghiệp thuộc nhóm nhỏ và vừa theo quy định pháp luật;
- Được thành lập từ ngày 17/5/2025 trở đi. Trường hợp doanh nghiệp thành lập trước thời điểm này thì chỉ được hưởng nếu vẫn còn trong thời gian ưu đãi và thời gian miễn thuế được tính từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa
Việc xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa được thực hiện theo Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP, căn cứ vào số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm, doanh thu hoặc tổng nguồn vốn, cụ thể như sau:
1. Doanh nghiệp siêu nhỏ
- Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng:
Lao động ≤ 10 người, doanh thu ≤ 3 tỷ đồng hoặc vốn ≤ 3 tỷ đồng. - Thương mại và dịch vụ:
Lao động ≤ 10 người, doanh thu ≤ 10 tỷ đồng hoặc vốn ≤ 3 tỷ đồng.
2. Doanh nghiệp nhỏ
- Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng:
Lao động ≤ 100 người, doanh thu ≤ 50 tỷ đồng hoặc vốn ≤ 20 tỷ đồng (không thuộc nhóm siêu nhỏ). - Thương mại và dịch vụ:
Lao động ≤ 50 người, doanh thu ≤ 100 tỷ đồng hoặc vốn ≤ 50 tỷ đồng (không thuộc nhóm siêu nhỏ).
3. Doanh nghiệp vừa
- Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng:
Lao động ≤ 200 người, doanh thu ≤ 200 tỷ đồng hoặc vốn ≤ 100 tỷ đồng (không thuộc doanh nghiệp siêu nhỏ và nhỏ). - Thương mại và dịch vụ:
Lao động ≤ 100 người, doanh thu ≤ 300 tỷ đồng hoặc vốn ≤ 100 tỷ đồng (không thuộc doanh nghiệp siêu nhỏ và nhỏ).
Doanh nghiệp nhỏ và vừa nào không được hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 3 năm?
Theo điểm b khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP, chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 3 năm dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa sẽ không áp dụng đối với một số trường hợp đặc thù sau:
- Doanh nghiệp thành lập mới nhưng có nguồn gốc tái cấu trúc, bao gồm: sáp nhập, hợp nhất, chia tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc thay đổi chủ sở hữu.
- Doanh nghiệp có yếu tố “kế thừa” hoạt động kinh doanh cũ, cụ thể: doanh nghiệp mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp không góp vốn), thành viên hợp danh hoặc cá nhân có tỷ lệ vốn góp cao nhất từng giữ vai trò tương tự tại doanh nghiệp khác đang hoạt động hoặc đã giải thể chưa đủ 12 tháng tính đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới.
- Các khoản thu nhập thuộc nhóm không được ưu đãi theo quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
Như vậy, chính sách miễn thuế 3 năm chủ yếu hướng đến doanh nghiệp thành lập mới thực sự, tránh tình trạng lợi dụng việc tái cấu trúc hoặc “lách” quy định để hưởng ưu đãi thuế không đúng bản chất.
Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo khoản 1 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, việc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện theo các nguyên tắc cơ bản sau:
- Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi dựa trên ngành nghề ưu đãi và địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo quy định pháp luật. Mức ưu đãi cụ thể được thực hiện theo Điều 13 và Điều 14 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
- Trường hợp có sự khác nhau giữa Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các luật khác về ưu đãi thuế, thì ưu tiên áp dụng theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, ngoại trừ Luật Thủ đô và các nghị quyết của Quốc hội ban hành cơ chế, chính sách đặc thù.
- Nếu trong cùng một thời kỳ, doanh nghiệp đồng thời đủ điều kiện hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau cho cùng một khoản thu nhập, thì doanh nghiệp được quyền lựa chọn áp dụng mức ưu đãi có lợi nhất.
Quy định này giúp đảm bảo tính minh bạch, đồng thời tạo điều kiện để doanh nghiệp tối ưu hóa chính sách thuế hợp pháp trong khuôn khổ pháp luật.
Kết luận
Chính sách miễn thuế TNDN trong 3 năm theo Nghị quyết 198 không chỉ mang ý nghĩa hỗ trợ tài chính mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc tạo động lực phát triển cho doanh nghiệp trong giai đoạn đầu hoạt động. Tuy nhiên, để được hưởng ưu đãi này, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các tiêu chí theo quy định và thực hiện đúng quy trình kê khai, đăng ký với cơ quan thuế có thẩm quyền.
Việc nắm rõ và áp dụng chính xác các quy định miễn thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí, cải thiện dòng tiền mà còn hạn chế rủi ro pháp lý trong quá trình quyết toán thuế. Hy vọng rằng những nội dung trong bài viết đã giúp bạn hiểu rõ hơn về tiêu chí miễn thuế TNDN 3 năm theo Nghị quyết 198, từ đó có thể áp dụng hiệu quả vào thực tiễn hoạt động kinh doanh và chiến lược phát triển dài hạn của doanh nghiệp.
Tư vấn Thuế HD là đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn thuế toàn diện, hỗ trợ doanh nghiệp và cá nhân xử lý đầy đủ các vấn đề liên quan đến thuế một cách chính xác, kịp thời và đúng quy định pháp luật. Với đội ngũ chuyên gia có kinh nghiệm thực tiễn phong phú, am hiểu sâu hệ thống chính sách thuế và luôn cập nhật các quy định mới, công ty cung cấp trọn gói các dịch vụ từ tư vấn chính sách thuế, kê khai – báo cáo thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế đến rà soát hồ sơ, phân tích và kiểm soát rủi ro, cũng như đại diện và hỗ trợ làm việc với cơ quan thuế trong các trường hợp thanh tra, kiểm tra.
Không chỉ chú trọng tính chính xác và tuân thủ, Tư vấn Thuế HD còn hướng đến việc tối ưu nghĩa vụ thuế hợp pháp, giảm thiểu chi phí và rủi ro cho khách hàng, đồng thời nâng cao hiệu quả quản trị tài chính. Với phương châm làm việc minh bạch, tận tâm và lấy hiệu quả thực tế làm trọng tâm, công ty luôn nỗ lực trở thành đối tác tin cậy, đồng hành cùng sự phát triển ổn định và bền vững của doanh nghiệp.
Thông tin:
- Website: tuvanthuehd.com
- Địa chỉ: Lô a2d11 Khu đô thị mới Cầu Giấy, số 3 ngõ 84 đường Trần Thái Tông, Phường Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam.
- SĐT: 036.825.6731 – 034. 943.2286
- Email: [email protected]
