Trong hoạt động xuất nhập khẩu hiện nay, hình thức nhập khẩu tại chỗ ngày càng được nhiều doanh nghiệp áp dụng nhằm tối ưu hóa chuỗi cung ứng, giảm chi phí logistics và nâng cao hiệu quả sản xuất – kinh doanh. Tuy nhiên, đi kèm với đó là các vấn đề liên quan đến chính sách thuế, đặc biệt là thủ tục hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại chỗ, vốn được quy định khá chặt chẽ và đòi hỏi doanh nghiệp phải nắm vững quy trình thực hiện.
Theo hướng dẫn tại Công văn 14596, cơ quan hải quan đã làm rõ một số nội dung quan trọng liên quan đến điều kiện, hồ sơ và trình tự thực hiện hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại chỗ. Trên thực tế, nhiều doanh nghiệp vẫn còn lúng túng trong việc chuẩn bị hồ sơ cũng như xác định thời điểm và điều kiện được hoàn thuế. Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hệ thống hóa và hướng dẫn chi tiết quy trình hoàn thuế hàng hóa nhập khẩu tại chỗ theo Công văn 14596 một cách dễ hiểu và dễ áp dụng.
Hướng dẫn hoàn thuế hàng hóa nhập khẩu tại chỗ theo Công văn 14596
Cục Hải quan đã ban hành Công văn số 14596/CHQ-NVTHQ năm 2026 hướng dẫn về hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại chỗ. Nội dung được tổng hợp trên cơ sở nhiều quy định pháp luật hiện hành như sau:
1. Căn cứ pháp lý áp dụng
Việc xem xét hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại chỗ được thực hiện dựa trên hệ thống quy định pháp luật liên quan, bao gồm:
- Nguyên tắc áp dụng văn bản quy phạm pháp luật theo khoản 2 Điều 58 Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật 2025;
- Quy định về đối tượng chịu thuế và thời điểm tính thuế đối với hàng nhập khẩu tại chỗ tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016;
- Các trường hợp được hoàn thuế theo điểm d khoản 1 Điều 19 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016;
- Quy định về hồ sơ, thủ tục hoàn thuế tại Luật Quản lý thuế 2019;
- Quy định về kiểm tra, giám sát hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu tại chỗ theo Luật số 90/2025/QH15;
- Chính sách thuế đối với hàng hóa gia công, sản xuất xuất khẩu tại Nghị định 134/2016/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 18/2021/NĐ-CP);
- Quy định về thủ tục hải quan tại Nghị định 08/2015/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 167/2025/NĐ-CP);
- Trình tự hoàn thuế theo Thông tư 06/2021/TT-BTC.
2. Hướng dẫn về chính sách hoàn thuế
Đối với hàng hóa thuộc tờ khai nhập khẩu tại chỗ, việc hoàn thuế nhập khẩu đã nộp được thực hiện theo điểm h khoản 2 Điều 10 và điểm h khoản 2 Điều 12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 18/2021/NĐ-CP).
Việc lập hồ sơ, thẩm định và thực hiện hoàn thuế được tiến hành theo quy định tại Điều 36 Nghị định 134/2016/NĐ-CP, Luật Quản lý thuế 2019 và Thông tư 06/2021/TT-BTC.
3. Quy định về thủ tục hải quan đối với hàng nhập khẩu tại chỗ
a) Giai đoạn trước ngày 01/7/2025
Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ thực hiện theo Điều 35 Nghị định 08/2015/NĐ-CP. Trong đó, hàng hóa tại chỗ bao gồm trường hợp thương nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam nhưng chỉ định giao, nhận hàng giữa các doanh nghiệp trong nước.
Các tờ khai đề nghị hoàn thuế phải đáp ứng đầy đủ điều kiện và quy định tại Điều 35 Nghị định 08/2015/NĐ-CP.
b) Giai đoạn từ ngày 01/7/2025 đến nay
Việc xác định và thực hiện thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu tại chỗ được điều chỉnh theo Luật số 90/2025/QH15 và Điều 35 Nghị định 08/2015/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 19 Điều 1 Nghị định 167/2025/NĐ-CP).
Theo đó, hàng hóa nhập khẩu tại chỗ là hàng hóa được giao nhận tại Việt Nam theo chỉ định của thương nhân nước ngoài, phát sinh từ hợp đồng mua bán, gia công, thuê hoặc mượn giữa doanh nghiệp Việt Nam và thương nhân nước ngoài.
Thủ tục hải quan, kiểm tra và giám sát đối với hàng hóa nhập khẩu tại chỗ theo Nghị định 167 được quy định như thế nào?
Căn cứ Điều 35 Nghị định 08/2015/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 19 Điều 1 Nghị định 167/2025/NĐ-CP), quy định về thủ tục hải quan và hoạt động kiểm tra, giám sát đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ được xác định như sau:
1. Khái niệm hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ
Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ được xác định theo khoản 1 Điều 47a Luật Hải quan 2014 (được sửa đổi, bổ sung năm 2025), bao gồm:
- Hàng hóa gia công tại Việt Nam, sau đó được thương nhân nước ngoài đặt gia công và bán hoặc chuyển giao cho tổ chức, cá nhân trong nước;
- Hàng hóa mua bán, thuê, mượn giữa doanh nghiệp Việt Nam và thương nhân nước ngoài, trong đó thương nhân nước ngoài chỉ định việc giao nhận hàng hóa giữa các doanh nghiệp tại Việt Nam.
2. Nguyên tắc thực hiện thủ tục hải quan
Hàng hóa nhập khẩu tại chỗ bắt buộc phải thực hiện thủ tục hải quan theo quy định, đồng thời được tổ chức theo các phương thức linh hoạt:
- Có thể giao nhận hàng hóa trước, thực hiện thủ tục hải quan sau, hoặc ngược lại;
- Toàn bộ quá trình giao nhận và khai báo đều chịu sự kiểm tra, giám sát của cơ quan hải quan;
- Việc giám sát được duy trì từ thời điểm giao nhận hàng hóa cho đến khi hoàn tất thủ tục hải quan, hoặc từ khi làm thủ tục hải quan đến khi kết thúc giao nhận.
3. Thời điểm hoàn thành thủ tục hải quan
Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ chỉ được coi là hoàn tất thủ tục hải quan khi:
- Tờ khai xuất khẩu tại chỗ đã được thông quan, và
- Tờ khai nhập khẩu tại chỗ cũng đã hoàn thành thủ tục hải quan tương ứng.
4. Quy định về giao nhận hàng hóa
- Thời hạn, địa điểm và phương thức giao nhận hàng hóa được thực hiện theo chỉ định của thương nhân nước ngoài;
- Doanh nghiệp có trách nhiệm thông báo cho cơ quan hải quan tại thời điểm làm thủ tục hoặc trước khi thực hiện giao nhận hàng hóa.
Trách nhiệm của cơ quan hải quan trong thu thập và cung cấp thông tin
Theo Điều 106 Nghị định 08/2015/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung tại khoản 59 Điều 1 Nghị định 167/2025/NĐ-CP), cơ quan hải quan có trách nhiệm thực hiện đồng thời hai nhóm nhiệm vụ: thu thập và cung cấp thông tin hải quan.
1. Trách nhiệm thu thập thông tin hải quan
Cơ quan hải quan tổ chức thu thập thông tin phục vụ quản lý nhà nước thông qua các hoạt động:
- Tiếp nhận, xử lý thông tin thông qua cơ chế kết nối, chia sẻ và trao đổi dữ liệu với các cơ quan quản lý nhà nước, tổ chức và cá nhân liên quan;
- Cử công chức hải quan ra nước ngoài thực hiện nhiệm vụ thu thập thông tin theo quy định pháp luật hải quan;
- Áp dụng các biện pháp nghiệp vụ cần thiết để thu thập dữ liệu liên quan đến hàng hóa, phương tiện vận tải và các tổ chức, cá nhân trong hoạt động xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh, quá cảnh.
2. Trách nhiệm cung cấp thông tin hải quan
Cơ quan hải quan có nghĩa vụ cung cấp thông tin trong các trường hợp sau:
- Cung cấp thông tin về chính sách, quy định và hướng dẫn thủ tục hải quan cho tổ chức, cá nhân liên quan;
- Cung cấp thông tin về quyền và nghĩa vụ cho người khai hải quan;
- Cung cấp dữ liệu cho cơ quan tư pháp và cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền;
- Cung cấp số liệu thống kê hải quan theo quy định pháp luật về thống kê;
- Hỗ trợ khôi phục dữ liệu hồ sơ hải quan cho người khai hải quan trong trường hợp bất khả kháng;
- Trao đổi, cung cấp thông tin cho cơ quan hải quan nước ngoài và tổ chức quốc tế theo điều ước hoặc thỏa thuận quốc tế mà Việt Nam là thành viên.
KẾT LUẬN
Có thể thấy, quy trình hoàn thuế hàng hóa nhập khẩu tại chỗ theo Công văn 14596 đã góp phần làm rõ cơ chế thực hiện và tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp trong quá trình áp dụng chính sách thuế xuất nhập khẩu. Việc nắm vững quy định về hồ sơ, điều kiện và trình tự hoàn thuế không chỉ giúp doanh nghiệp đảm bảo quyền lợi chính đáng mà còn hạn chế rủi ro bị từ chối hoàn thuế do sai sót thủ tục.
Vì vậy, doanh nghiệp cần chủ động cập nhật các hướng dẫn mới từ cơ quan hải quan, đồng thời xây dựng quy trình kiểm soát nội bộ chặt chẽ đối với hoạt động nhập khẩu tại chỗ. Việc tuân thủ đúng quy định không chỉ giúp tối ưu dòng tiền thông qua hoàn thuế kịp thời mà còn nâng cao tính chuyên nghiệp và hiệu quả trong quản trị hoạt động xuất nhập khẩu.
Tư vấn Thuế HD là đơn vị uy tín hoạt động chuyên sâu trong lĩnh vực tư vấn thuế, kế toán và hỗ trợ pháp lý cho doanh nghiệp. Với mục tiêu mang đến giải pháp toàn diện cho khách hàng, công ty cung cấp đầy đủ các dịch vụ liên quan đến thuế như kê khai và báo cáo thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế, tư vấn chính sách thuế, xử lý hồ sơ kế toán, thành lập doanh nghiệp và hỗ trợ giải trình với cơ quan thuế. Sở hữu đội ngũ chuyên viên giàu kinh nghiệm, tận tâm và luôn cập nhật nhanh chóng những thay đổi mới nhất của pháp luật, Tư vấn Thuế HD giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí vận hành, hạn chế rủi ro về thuế và đảm bảo tuân thủ đúng quy định hiện hành. Bằng sự chuyên nghiệp, minh bạch và đồng hành lâu dài cùng khách hàng, công ty đã trở thành đối tác tin cậy của nhiều cá nhân, hộ kinh doanh và doanh nghiệp trên toàn quốc.
Thông tin:
- Website: tuvanthuehd.com
- Địa chỉ: Lô a2d11 Khu đô thị mới Cầu Giấy, số 3 ngõ 84 đường Trần Thái Tông, Phường Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam.
- SĐT: 036.825.6731 – 034. 943.2286
- Email: [email protected]
