Trong hoạt động kinh doanh, bên cạnh mục tiêu lợi nhuận, nhiều doanh nghiệp còn thể hiện trách nhiệm xã hội thông qua các khoản tài trợ, ủng hộ cho cộng đồng, đặc biệt là trong các trường hợp thiên tai, bão lũ hay sự cố khẩn cấp. Những đóng góp này không chỉ mang ý nghĩa nhân văn sâu sắc mà còn góp phần xây dựng hình ảnh doanh nghiệp tích cực, gắn kết với xã hội.
Tuy nhiên, dưới góc độ kế toán – thuế, một câu hỏi thường được đặt ra là: chi phí tài trợ, ủng hộ thiên tai có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không. Đây là vấn đề quan trọng bởi nó ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế phải nộp cũng như cách doanh nghiệp ghi nhận chi phí trong kỳ tính thuế. Trong bài viết dưới đây, chúng ta sẽ cùng phân tích rõ các quy định hiện hành liên quan đến chi phí tài trợ, ủng hộ thiên tai và điều kiện để khoản chi này được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
Chi phí ủng hộ khắc phục thiên tai của doanh nghiệp có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không?
Trong thực tiễn hoạt động kinh doanh, nhiều doanh nghiệp thực hiện các khoản tài trợ, ủng hộ nhằm hỗ trợ cộng đồng, đặc biệt là trong các tình huống thiên tai, dịch bệnh hoặc sự cố bất khả kháng. Vấn đề đặt ra là liệu những khoản chi mang tính thiện nguyện này có được tính vào chi phí hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp hay không.
Theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, nguyên tắc chung là doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định pháp luật và không thuộc nhóm chi phí bị loại trừ.
Cụ thể, các khoản chi được trừ không chỉ bao gồm chi phí phục vụ trực tiếp hoạt động sản xuất – kinh doanh, mà còn bao gồm một số khoản chi mang tính chất xã hội, cộng đồng và phát triển bền vững.
Khoản chi ủng hộ khắc phục thiên tai có được trừ không?
Trong nhóm các khoản chi hợp lệ, pháp luật đã ghi nhận rõ:
- Các khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa;
- Khoản tài trợ cho hoạt động phòng, chống và khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh;
- Hỗ trợ xây dựng nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho đối tượng chính sách;
- Các khoản tài trợ theo chương trình của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ cho địa bàn đặc biệt khó khăn;
- Và các khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.
Như vậy, khoản chi ủng hộ, tài trợ nhằm khắc phục hậu quả thiên tai của doanh nghiệp về nguyên tắc được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Điều này thể hiện chính sách thuế mang tính khuyến khích, ghi nhận vai trò của doanh nghiệp trong các hoạt động trách nhiệm xã hội và hỗ trợ cộng đồng.
Điều kiện để khoản chi được chấp nhận
Mặc dù được ghi nhận là chi phí hợp lệ, không phải mọi khoản tài trợ đều mặc nhiên được trừ. Doanh nghiệp cần đảm bảo các điều kiện theo khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, bao gồm:
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp;
- Có căn cứ chứng minh mục đích tài trợ đúng đối tượng, đúng chương trình theo quy định;
- Thực hiện thanh toán theo đúng quy định của pháp luật (trường hợp bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt).
Thuế suất thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật hiện hành là bao nhiêu?
Theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiện nay được thiết kế theo hướng phân tầng, vừa áp dụng mức thuế suất phổ thông, vừa có các mức ưu đãi dành cho doanh nghiệp quy mô nhỏ và một số lĩnh vực, ngành nghề đặc thù.
1. Thuế suất phổ thông
- Mức thuế suất cơ bản của thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%.
Tuy nhiên, mức này không áp dụng trong mọi trường hợp, mà sẽ có ngoại lệ đối với các đối tượng được ưu đãi thuế suất hoặc thuộc các trường hợp đặc thù được quy định tại khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 10 và Điều 13 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
2. Thuế suất ưu đãi theo quy mô doanh thu
Pháp luật hiện hành đồng thời áp dụng chính sách thuế suất thấp hơn nhằm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa:
- Thuế suất 15%: áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng;
- Thuế suất 17%: áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
Doanh thu làm căn cứ xác định mức thuế suất ưu đãi được lấy từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp liền kề trước đó, và việc xác định cụ thể sẽ thực hiện theo hướng dẫn của Chính phủ.
3. Thuế suất đối với một số ngành, lĩnh vực đặc thù
Bên cạnh các mức thuế suất phổ thông và ưu đãi theo doanh thu, pháp luật còn quy định riêng đối với một số hoạt động có tính chất đặc thù:
- Hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí: áp dụng thuế suất trong khoảng 25% đến 50%, tùy theo vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ; mức cụ thể do Thủ tướng Chính phủ quyết định cho từng hợp đồng dầu khí.
- Hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (như vàng, bạc, bạch kim, thiếc, vonfram, antimon, đá quý, đất hiếm và các tài nguyên đặc biệt khác): áp dụng thuế suất 50%.
Trường hợp mỏ nằm trong khu vực có từ 70% diện tích trở lên thuộc địa bàn đặc biệt khó khăn, thuế suất được điều chỉnh xuống 40%.
Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là gì?
Theo Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, phương pháp tính thuế TNDN được xác định theo nguyên tắc chung, đồng thời có cơ chế thay thế trong một số trường hợp đặc biệt.
1. Công thức tính thuế theo phương pháp thông thường
Thông thường, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất
Quy định này là phương pháp áp dụng phổ biến, phản ánh đúng bản chất đánh thuế trên lợi nhuận thực tế của doanh nghiệp. Tuy nhiên, vẫn có các trường hợp ngoại lệ được quy định tại khoản 2 Điều 11.
2. Trường hợp tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu
Trong một số trường hợp đặc thù, pháp luật cho phép áp dụng phương pháp tính thuế đơn giản hơn, theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu, do Chính phủ quy định. Cụ thể gồm:
- Doanh nghiệp thuộc nhóm quy định tại điểm c và điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, trong đó việc kê khai, nộp thuế, thời điểm xác định nghĩa vụ và cách xác định doanh thu được quy định riêng;
- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng, trong trường hợp có thể xác định doanh thu nhưng không xác định được chi phí và thu nhập thực tế của hoạt động sản xuất – kinh doanh;
- Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và các tổ chức khác thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật, có hoạt động sản xuất – kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tạo ra thu nhập chịu thuế nhưng không xác định được chi phí và thu nhập, dù vẫn xác định được doanh thu.
Kết luận
Chi phí tài trợ, ủng hộ thiên tai có thể được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật về thuế, đặc biệt là yêu cầu về đối tượng nhận tài trợ, mục đích sử dụng và chứng từ hợp lệ. Việc hiểu đúng và thực hiện đúng các quy định này giúp doanh nghiệp vừa đảm bảo tuân thủ pháp luật, vừa ghi nhận chính xác chi phí trong hoạt động tài chính.
Trong bối cảnh chính sách thuế ngày càng minh bạch và chặt chẽ, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý đến tính hợp lệ của hồ sơ, chứng từ khi thực hiện các khoản tài trợ, ủng hộ để tránh bị loại chi phí khi quyết toán thuế. Hy vọng rằng bài viết đã giúp bạn hiểu rõ hơn về việc chi phí tài trợ, ủng hộ thiên tai có được tính vào chi phí được trừ thuế TNDN hay không, từ đó áp dụng đúng trong thực tế hoạt động kinh doanh.
Tư vấn Thuế HD là đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn thuế toàn diện, đồng hành cùng doanh nghiệp và cá nhân trong việc xử lý mọi vấn đề liên quan đến thuế một cách chính xác, kịp thời và đúng quy định pháp luật. Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, am hiểu sâu sắc hệ thống chính sách thuế và luôn cập nhật nhanh chóng các quy định mới, công ty cung cấp đầy đủ các dịch vụ từ tư vấn chính sách thuế, kê khai – báo cáo thuế định kỳ, quyết toán thuế, hoàn thuế, rà soát hồ sơ, kiểm soát rủi ro đến hỗ trợ làm việc với cơ quan thuế trong quá trình thanh tra, kiểm tra.
Không chỉ đảm bảo tính tuân thủ pháp luật, Tư vấn Thuế HD còn chú trọng tối ưu nghĩa vụ thuế hợp pháp, giúp khách hàng tiết kiệm chi phí, giảm thiểu rủi ro và nâng cao hiệu quả quản trị tài chính. Với phương châm làm việc chuyên nghiệp, minh bạch và lấy lợi ích khách hàng làm trọng tâm, công ty luôn nỗ lực trở thành đối tác tin cậy, đồng hành cùng sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Thông tin:
- Website: tuvanthuehd.com
- Địa chỉ: Lô a2d11 Khu đô thị mới Cầu Giấy, số 3 ngõ 84 đường Trần Thái Tông, Phường Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam.
- SĐT: 036.825.6731 – 034. 943.2286
- Email: [email protected]
