Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) luôn là một trong những vấn đề được người lao động và doanh nghiệp quan tâm hàng đầu, bởi nó ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập thực tế và chính sách an sinh xã hội. Trong bối cảnh hệ thống thuế đang tiếp tục được rà soát, sửa đổi theo hướng minh bạch và phù hợp hơn với thực tiễn, nhiều đề xuất mới về các khoản thu nhập được miễn thuế đã được đưa ra nhằm giảm gánh nặng tài chính cho người dân.
Đáng chú ý, từ ngày 01/7/2026, cơ quan có thẩm quyền đang xem xét bổ sung thêm một số khoản thu nhập được miễn thuế TNCN. Đây là nội dung nhận được sự quan tâm lớn bởi không chỉ giúp người lao động tăng thu nhập thực nhận mà còn góp phần điều chỉnh chính sách thuế theo hướng nhân văn và sát với đời sống kinh tế – xã hội.
Bài viết dưới đây sẽ tổng hợp và phân tích chi tiết 5 khoản thu nhập đang được đề xuất miễn thuế TNCN từ 01/7/2026, giúp bạn đọc nắm rõ bản chất, phạm vi áp dụng và những điểm cần lưu ý.
Đề xuất bổ sung 5 khoản thu nhập miễn thuế TNCN từ 01/7/2026: Nội dung mới đáng chú ý
Ngày 27/3/2026, Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính đã công bố lấy ý kiến đối với dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Theo lộ trình, nếu được thông qua, Nghị định dự kiến có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 và áp dụng cho các quy định về thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú kể từ kỳ tính thuế năm 2026.
Trong dự thảo lần này, Bộ Tài chính đồng thời đề xuất mở rộng danh mục thu nhập được miễn thuế TNCN, nâng tổng số lên 21 nhóm thu nhập miễn thuế, trong đó đáng chú ý là 05 khoản thu nhập mới được đề xuất bổ sung từ năm 2026, gồm:
1. 5 khoản thu nhập mới đề xuất miễn thuế TNCN từ 01/7/2026
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân thực hiện nhiệm vụ trong lĩnh vực khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo;
- Thu nhập từ quyền tác giả phát sinh từ nhiệm vụ khoa học, công nghệ khi được đưa vào thương mại hóa;
- Thu nhập của nhà đầu tư, chuyên gia, nhà sáng lập tham gia hệ sinh thái khởi nghiệp sáng tạo;
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công của nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao, được miễn thuế trong thời hạn 05 năm;
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công của nhân lực công nghệ cao trực tiếp tham gia nghiên cứu, phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược, cũng được đề xuất miễn thuế trong 05 năm.
2. Đề xuất miễn thuế có điều kiện đối với nhân lực chất lượng cao
Bên cạnh 05 khoản nêu trên, dự thảo Nghị định (Điều 41 và Điều 42) còn mở rộng cơ chế miễn thuế có thời hạn 05 năm đối với một số nhóm nhân lực đặc thù trong lĩnh vực công nghệ cao và công nghiệp công nghệ số.
a) Đối với nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao:
Thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế khi phát sinh từ:
- Các dự án công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung;
- Hoạt động nghiên cứu, phát triển và sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm như chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo;
- Hoạt động đào tạo nhân lực trong lĩnh vực công nghiệp công nghệ số.
b) Đối với nhân lực công nghệ cao:
Thu nhập được miễn thuế trong 05 năm nếu phát sinh từ:
- Hoạt động nghiên cứu, phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ ưu tiên đầu tư;
- Hoạt động nghiên cứu, phát triển công nghệ chiến lược thuộc danh mục công nghệ và sản phẩm chiến lược do Nhà nước ban hành.
Các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN năm 2026
Theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (có hiệu lực từ 01/7/2026), pháp luật quy định danh mục các khoản thu nhập không thuộc diện chịu thuế TNCN nhằm đảm bảo chính sách an sinh xã hội, khuyến khích sản xuất – kinh doanh và phát triển các lĩnh vực ưu tiên. Cụ thể gồm:
(1) Thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng trong phạm vi quan hệ gia đình
Miễn thuế đối với thu nhập từ bất động sản phát sinh giữa các đối tượng có quan hệ thân nhân như: vợ chồng; cha mẹ – con (kể cả con nuôi); ông bà – cháu; anh chị em ruột; cha mẹ chồng – con dâu; cha mẹ vợ – con rể.
(2) Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất ở duy nhất
Áp dụng cho cá nhân chỉ sở hữu một nhà ở hoặc một thửa đất ở duy nhất tại Việt Nam khi thực hiện chuyển nhượng.
(3) Thu nhập từ quyền sử dụng đất được Nhà nước giao
Khoản thu nhập phát sinh từ việc Nhà nước giao đất cho cá nhân theo quy định pháp luật.
(4) Thu nhập từ sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp
Bao gồm thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, sản xuất muối chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường; cùng các khoản lợi tức trong hợp tác xã nông nghiệp, mô hình “cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản theo hợp đồng.
(5) Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp
Áp dụng đối với hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao đất nông nghiệp khi thực hiện chuyển đổi mục đích hoặc chuyển đổi quyền sử dụng đất trong cùng mục đích sản xuất.
(6) Thu nhập từ lãi và tiền gửi
Miễn thuế đối với:
- Lãi trái phiếu Chính phủ, trái phiếu chính quyền địa phương;
- Lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng;
- Lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
(7) Thu nhập từ kiều hối
Khoản tiền người Việt Nam ở nước ngoài hoặc người lao động gửi về Việt Nam.
(8) Các khoản thu nhập từ tiền lương mang tính đặc thù
Bao gồm:
- Tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm;
- Khoản tiền lương cho ngày không nghỉ phép theo quy định.
(9) Thu nhập từ lương hưu và quỹ hưu trí
Gồm:
- Lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả;
- Thu nhập từ quỹ hưu trí bổ sung và quỹ hưu trí tự nguyện.
(10) Thu nhập từ học bổng
Bao gồm học bổng từ ngân sách nhà nước và học bổng do các tổ chức trong, ngoài nước cấp theo chương trình khuyến học.
(11) Thu nhập từ bồi thường
Gồm:
- Bồi thường hợp đồng bảo hiểm (nhân thọ, phi nhân thọ);
- Bồi thường tai nạn lao động;
- Bồi thường của Nhà nước và các khoản bồi thường hợp pháp khác.
(12) Thu nhập từ quỹ từ thiện, nhân đạo
Áp dụng cho các khoản thu từ tổ chức, quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp phép hoặc công nhận.
(13) Thu nhập từ viện trợ nước ngoài
Bao gồm viện trợ nhân đạo, từ thiện của tổ chức chính phủ và phi chính phủ nước ngoài được phê duyệt.
(14) Thu nhập của thuyền viên
Miễn thuế đối với thu nhập của thuyền viên người Việt Nam làm việc trên tàu vận tải quốc tế của Việt Nam hoặc nước ngoài.
(15) Thu nhập từ khai thác thủy sản xa bờ
Áp dụng cho chủ tàu, người sử dụng tàu và lao động trực tiếp tham gia hoạt động khai thác, cung ứng dịch vụ phục vụ đánh bắt xa bờ.
(16) Thu nhập liên quan đến môi trường và tài chính xanh
Gồm:
- Chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon;
- Lãi trái phiếu xanh;
- Chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh sau phát hành.
(17) Thu nhập từ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo
Thu nhập từ tiền lương, tiền công trong quá trình thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
(18) Thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ khoa học – công nghệ
Thu nhập từ quyền tác giả khi kết quả nghiên cứu được thương mại hóa theo quy định pháp luật.
(19) Thu nhập từ khởi nghiệp sáng tạo và đầu tư mạo hiểm
Áp dụng cho nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia, sáng lập viên hoặc cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.
(20) Thu nhập của chuyên gia nước ngoài và lực lượng đặc thù
Bao gồm:
- Chuyên gia nước ngoài làm việc trong dự án ODA, phi chính phủ;
- Người Việt Nam làm việc tại cơ quan thuộc Liên Hợp Quốc tại Việt Nam;
- Cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình Liên Hợp Quốc.
(21) Thu nhập sau khi đã nộp thuế TNDN
Áp dụng đối với:
- Chủ doanh nghiệp tư nhân;
- Chủ công ty TNHH một thành viên,
sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập có phải khai quyết toán thuế TNCN không?
Vấn đề nghĩa vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trong trường hợp không phát sinh chi trả thu nhập được xác định tại tiết d.1 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, với nguyên tắc như sau:
1. Nguyên tắc khai quyết toán thuế TNCN đối với đơn vị trả thu nhập
Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, pháp luật quy định:
- Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm thực hiện khai quyết toán thuế TNCN;
- Đồng thời, có thể quyết toán thay cho cá nhân đã ủy quyền;
- Nghĩa vụ này áp dụng kể cả trong trường hợp không phát sinh khấu trừ thuế trong kỳ.
2. Trường hợp không phát sinh trả thu nhập
Trường hợp tổ chức, cá nhân:
- Không chi trả tiền lương, tiền công trong kỳ tính thuế, hoặc
- Không phát sinh bất kỳ khoản thu nhập chịu thuế nào thuộc phạm vi khấu trừ,
thì:
➡️ Không phải thực hiện khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
3. Một số lưu ý quan trọng
- Việc quyết toán thuế chỉ phát sinh khi có hoạt động trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế TNCN;
- Nếu có người lao động ủy quyền quyết toán, tổ chức chi trả vẫn thực hiện quyết toán thay trong phạm vi thu nhập đã chi trả;
- Nghĩa vụ quyết toán được xác định theo thực tế phát sinh chi trả, không phụ thuộc vào việc có khấu trừ thuế hay không.
Kết luận
Những đề xuất bổ sung khoản thu nhập được miễn thuế TNCN từ ngày 01/7/2026 cho thấy xu hướng cải cách thuế theo hướng linh hoạt hơn, giảm áp lực tài chính cho người nộp thuế và phù hợp với bối cảnh phát triển kinh tế hiện nay. Tuy nhiên, đây vẫn là các nội dung đang trong quá trình xem xét và hoàn thiện, do đó người dân và doanh nghiệp cần theo dõi sát các văn bản chính thức để cập nhật kịp thời.
Việc hiểu rõ các khoản thu nhập được miễn thuế không chỉ giúp cá nhân chủ động trong việc quản lý tài chính mà còn hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai, khấu trừ thuế theo quy định. Trong thời gian tới, khi chính sách chính thức được ban hành, đây sẽ là một trong những thay đổi quan trọng tác động trực tiếp đến thu nhập thực tế của người lao động.
Tư vấn Thuế HD là đơn vị uy tín hoạt động chuyên sâu trong lĩnh vực tư vấn thuế, kế toán và hỗ trợ pháp lý cho doanh nghiệp. Với mục tiêu mang đến giải pháp toàn diện cho khách hàng, công ty cung cấp đầy đủ các dịch vụ liên quan đến thuế như kê khai và báo cáo thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế, tư vấn chính sách thuế, xử lý hồ sơ kế toán, thành lập doanh nghiệp và hỗ trợ giải trình với cơ quan thuế. Sở hữu đội ngũ chuyên viên giàu kinh nghiệm, tận tâm và luôn cập nhật nhanh chóng những thay đổi mới nhất của pháp luật, Tư vấn Thuế HD giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí vận hành, hạn chế rủi ro về thuế và đảm bảo tuân thủ đúng quy định hiện hành. Bằng sự chuyên nghiệp, minh bạch và đồng hành lâu dài cùng khách hàng, công ty đã trở thành đối tác tin cậy của nhiều cá nhân, hộ kinh doanh và doanh nghiệp trên toàn quốc.
Thông tin:
- Website: tuvanthuehd.com
- Địa chỉ: Lô a2d11 Khu đô thị mới Cầu Giấy, số 3 ngõ 84 đường Trần Thái Tông, Phường Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam.
- SĐT: 036.825.6731 – 034. 943.2286
- Email: [email protected]
