Trong quá trình xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), các khoản tài trợ luôn là một nội dung khiến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc áp dụng do có sự phân loại khá chặt chẽ về điều kiện, mục đích và đối tượng nhận tài trợ. Trên thực tế, không phải mọi khoản tài trợ đều được tính vào chi phí được trừ, mà chỉ những khoản đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật thuế mới được ghi nhận hợp lệ.
Việc xác định đúng bản chất từng khoản tài trợ không chỉ ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế TNDN của doanh nghiệp mà còn liên quan đến tính minh bạch trong hạch toán kế toán và quản trị tài chính. Vậy cụ thể những khoản tài trợ nào được phép tính vào chi phí được trừ thuế TNDN? Doanh nghiệp cần đáp ứng những điều kiện gì để đảm bảo tuân thủ đúng quy định? Bài viết dưới đây sẽ phân tích chi tiết và làm rõ từng trường hợp cụ thể.
Chi phí tài trợ được trừ khi tính thuế TNDN 2026?
Theo quy định hiện hành về thuế thu nhập doanh nghiệp, các khoản chi tài trợ vẫn có thể được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế năm 2026, nếu đáp ứng đúng đối tượng và điều kiện theo luật định.
Căn cứ tiết b5 điểm b khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh nghiệp được tính vào chi phí hợp lệ đối với các khoản tài trợ sau:
- Tài trợ cho lĩnh vực giáo dục, y tế, văn hóa; hỗ trợ phòng, chống và khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh; xây dựng nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà ở cho các đối tượng chính sách theo quy định pháp luật;
- Các khoản tài trợ theo chương trình của Chính phủ hoặc Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn;
- Tài trợ cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo và thúc đẩy chuyển đổi số.
Như vậy, chỉ những khoản tài trợ mang tính mục tiêu xã hội, phát triển khoa học – công nghệ hoặc hỗ trợ an sinh theo đúng định hướng của Nhà nước mới đủ điều kiện được ghi nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Theo hướng dẫn chi tiết tại điểm đ khoản 2 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các khoản tài trợ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN năm 2026 được phân loại rõ theo từng lĩnh vực và mục đích sử dụng như sau:
1. Tài trợ cho giáo dục
Các khoản chi được chấp nhận bao gồm:
- Tài trợ cho trường học công lập, dân lập, tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân (không nhằm mục đích góp vốn hoặc mua cổ phần);
- Hỗ trợ cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy, học tập và hoạt động của nhà trường;
- Tài trợ cho hoạt động thường xuyên của cơ sở giáo dục;
- Học bổng cho học sinh, sinh viên (trao trực tiếp hoặc thông qua cơ sở giáo dục, cơ quan/tổ chức có chức năng vận động tài trợ);
- Tài trợ cho các cuộc thi học thuật dành cho người học;
- Hỗ trợ thành lập quỹ khuyến học, khuyến tài theo quy định pháp luật.
2. Tài trợ cho y tế
Bao gồm:
- Tài trợ cho cơ sở y tế hợp pháp (không nhằm góp vốn, mua cổ phần);
- Cung cấp thiết bị, dụng cụ, thuốc chữa bệnh;
- Hỗ trợ hoạt động thường xuyên của cơ sở khám chữa bệnh;
- Hỗ trợ người bệnh thông qua tổ chức có chức năng vận động tài trợ.
3. Tài trợ cho văn hóa
Gồm:
- Tài trợ cho bảo tàng, thư viện hợp pháp (không nhằm mục đích đầu tư vốn);
- Hỗ trợ hoạt động thường xuyên của Quỹ bảo tồn di sản văn hóa;
- Tài trợ qua tổ chức trung gian có chức năng huy động tài trợ theo quy định.
4. Tài trợ phòng, chống và khắc phục thiên tai, dịch bệnh
- Tài trợ trực tiếp cho tổ chức được phép hoạt động theo quy định pháp luật;
- Hỗ trợ cá nhân bị thiệt hại thông qua cơ quan, tổ chức có chức năng vận động tài trợ.
5. Tài trợ xây dựng nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà chính sách
Có thể thực hiện trực tiếp hoặc thông qua tổ chức có chức năng huy động tài trợ, áp dụng cho:
- Người có công với cách mạng;
- Đối tượng bảo trợ xã hội hưởng trợ cấp ngân sách;
- Hộ nghèo, cận nghèo;
- Các đối tượng chính sách khác theo quy định pháp luật.
6. Tài trợ theo chương trình của Chính phủ/Thủ tướng Chính phủ
Áp dụng cho các chương trình tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, bao gồm cả tài trợ xây dựng hạ tầng theo đề án được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
7. Tài trợ nghiên cứu khoa học – công nghệ – đổi mới sáng tạo – chuyển đổi số
Thực hiện cho các tổ chức, cá nhân đủ điều kiện theo pháp luật chuyên ngành về khoa học công nghệ và chuyển đổi số.
Lưu ý về điều kiện chung để được tính chi phí được trừ
Theo khoản 1 Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025, các khoản chi (bao gồm tài trợ) chỉ được trừ khi đáp ứng đồng thời:
- Phát sinh thực tế và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (bao gồm cả chi R&D được khấu trừ theo tỷ lệ quy định);
- Không thuộc nhóm chi không được trừ theo quy định pháp luật thuế hiện hành.
Thành phần hồ sơ của khoản chi phí tài trợ được trừ khi tính thuế TNDN 2026 theo Thông tư 20?
Theo quy định tại khoản 5 Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC, để một khoản chi tài trợ được chấp nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN năm 2026, doanh nghiệp không chỉ cần hóa đơn, chứng từ hợp lệ mà còn phải chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ theo từng loại tài trợ cụ thể như sau:
1. Nguyên tắc chung về hồ sơ tài trợ
Mọi khoản tài trợ được trừ đều phải có:
- Hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định;
- Biên bản xác nhận khoản tài trợ theo mẫu quy định;
- Hồ sơ bổ sung tương ứng với từng loại tài trợ cụ thể.
2. Hồ sơ tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa; thiên tai, dịch bệnh; nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết; chính sách xã hội; nghiên cứu khoa học – công nghệ – chuyển đổi số
a) Tài trợ giáo dục, y tế, văn hóa (tiền hoặc hiện vật)
Hồ sơ gồm:
- Biên bản xác nhận tài trợ có chữ ký của đại diện doanh nghiệp và đại diện bên nhận tài trợ hoặc tổ chức có chức năng huy động tài trợ.
Trường hợp tài trợ cho người bệnh:
- Biên bản phải có xác nhận của tổ chức huy động tài trợ;
- Đồng thời có chữ ký của người bệnh hoặc thân nhân hợp pháp.
b) Tài trợ phòng, chống và khắc phục thiên tai, dịch bệnh
Hồ sơ gồm:
- Biên bản xác nhận tài trợ giữa doanh nghiệp và cá nhân/tổ chức tiếp nhận hợp pháp.
Trường hợp tài trợ trực tiếp cho cá nhân:
- Phải có xác nhận của tổ chức có chức năng huy động tài trợ;
- Kèm chữ ký của người được hỗ trợ.
c) Tài trợ xây dựng nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà chính sách
Hồ sơ gồm:
- Biên bản xác nhận tài trợ có chữ ký hai bên hoặc thông qua tổ chức trung gian;
- Văn bản xác nhận đối tượng thụ hưởng thuộc diện chính sách do cơ quan có thẩm quyền cấp.
d) Tài trợ theo chương trình của Chính phủ hoặc Thủ tướng Chính phủ
Hồ sơ gồm:
- Biên bản xác nhận khoản tài trợ giữa doanh nghiệp và đơn vị tiếp nhận hoặc tổ chức trung gian theo quy định.
e) Tài trợ cho nghiên cứu khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số
- Hồ sơ thực hiện theo quy định pháp luật chuyên ngành về khoa học – công nghệ và chuyển đổi số, kết hợp Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
3. Mẫu biên bản xác nhận
Tất cả các khoản tài trợ nêu trên đều sử dụng:
- Mẫu số 01/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 20/2026/TT-BTC.
4. Kết luận nguyên tắc quan trọng
Chỉ khi doanh nghiệp đồng thời đáp ứng đủ:
- Hóa đơn, chứng từ hợp lệ;
- Biên bản xác nhận đúng mẫu;
- Hồ sơ phù hợp từng loại tài trợ;
thì khoản tài trợ mới đủ điều kiện ghi nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
KẾT LUẬN
Có thể thấy, không phải mọi khoản tài trợ đều được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, mà chỉ những khoản đáp ứng đúng mục đích, đúng đối tượng và có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ theo quy định mới được cơ quan thuế chấp nhận. Đây là yếu tố quan trọng mà doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý để tránh rủi ro bị loại chi phí khi quyết toán thuế.
Do đó, doanh nghiệp cần xây dựng quy trình kiểm soát nội bộ chặt chẽ đối với các khoản tài trợ, đồng thời thường xuyên cập nhật các quy định pháp luật thuế hiện hành để áp dụng đúng và đầy đủ. Việc tuân thủ đúng không chỉ giúp tối ưu chi phí thuế một cách hợp pháp mà còn góp phần nâng cao tính minh bạch và uy tín tài chính của doanh nghiệp trong dài hạn.
Tư vấn Thuế HD là đơn vị uy tín hoạt động chuyên sâu trong lĩnh vực tư vấn thuế, kế toán và hỗ trợ pháp lý cho doanh nghiệp. Với mục tiêu mang đến giải pháp toàn diện cho khách hàng, công ty cung cấp đầy đủ các dịch vụ liên quan đến thuế như kê khai và báo cáo thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế, tư vấn chính sách thuế, xử lý hồ sơ kế toán, thành lập doanh nghiệp và hỗ trợ giải trình với cơ quan thuế. Sở hữu đội ngũ chuyên viên giàu kinh nghiệm, tận tâm và luôn cập nhật nhanh chóng những thay đổi mới nhất của pháp luật, Tư vấn Thuế HD giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí vận hành, hạn chế rủi ro về thuế và đảm bảo tuân thủ đúng quy định hiện hành. Bằng sự chuyên nghiệp, minh bạch và đồng hành lâu dài cùng khách hàng, công ty đã trở thành đối tác tin cậy của nhiều cá nhân, hộ kinh doanh và doanh nghiệp trên toàn quốc.
Thông tin:
- Website: tuvanthuehd.com
- Địa chỉ: Lô a2d11 Khu đô thị mới Cầu Giấy, số 3 ngõ 84 đường Trần Thái Tông, Phường Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam.
- SĐT: 036.825.6731 – 034. 943.2286
- Email: [email protected]
