Trong hệ thống chính sách thuế hiện hành, ngưỡng doanh thu là một trong những căn cứ quan trọng để xác định nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh và doanh nghiệp. Đặc biệt, quy định liên quan đến doanh thu dưới 1 tỷ đồng thường được nhắc đến như một điều kiện để hưởng một số chính sách ưu đãi hoặc miễn, giảm thuế trong từng giai đoạn.
Tuy nhiên, trên thực tế, không ít cá nhân và doanh nghiệp đang hiểu chưa chính xác rằng khi doanh thu dưới 1 tỷ đồng thì sẽ được miễn thuế vô thời hạn. Đây là một quan niệm dễ gây nhầm lẫn, bởi chính sách thuế luôn gắn với điều kiện cụ thể, thời điểm áp dụng và bản chất hoạt động kinh doanh, thay vì một cơ chế miễn thuế cố định lâu dài.
Bài viết dưới đây sẽ phân tích rõ doanh nghiệp doanh thu dưới 1 tỷ có thực sự được miễn thuế vô thời hạn hay không, đồng thời làm rõ căn cứ pháp lý và những lưu ý quan trọng để tránh hiểu sai quy định.
Doanh nghiệp có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm có được miễn thuế TNDN vô thời hạn không?
Hiện nay, tại khoản 4 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, quy định doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
Từ quy định này, đặt ra câu hỏi: Sau 03 năm ưu đãi ban đầu, doanh nghiệp có tiếp tục được miễn thuế hay không?
Quy định mới về miễn thuế theo doanh thu từ 01/01/2026
Theo Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, được bổ sung bởi Điều 2 Nghị định 141/2026/NĐ-CP, có hiệu lực từ 01/01/2026, bổ sung một trường hợp thu nhập được miễn thuế như sau:
Doanh nghiệp, tổ chức thành lập theo pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu năm không vượt quá 01 tỷ đồng sẽ thuộc diện được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, với một số nội dung quan trọng:
- Cách xác định doanh thu:
Bao gồm doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (không trừ các khoản giảm trừ), doanh thu tài chính và thu nhập khác theo tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm trước liền kề. - Trường hợp doanh nghiệp hoạt động chưa đủ 12 tháng:
Doanh thu được quy đổi theo công thức bình quân để xác định cả năm (12 tháng).
Đối với doanh nghiệp mới thành lập hoặc có thay đổi như chia, tách, sáp nhập, chuyển đổi…, thời gian hoạt động được tính theo số tháng thực tế. - Doanh nghiệp mới thành lập trong năm:
Nếu dự kiến doanh thu không vượt 01 tỷ đồng thì không phải tạm nộp thuế TNDN.
Trường hợp cuối năm doanh thu thực tế vượt ngưỡng 01 tỷ đồng thì phải kê khai, quyết toán nhưng không bị tính tiền chậm nộp. - Ngoại lệ áp dụng:
Quy định miễn thuế không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc doanh nghiệp có quan hệ liên kết mà không đáp ứng điều kiện miễn thuế.
Có được miễn thuế “liên tục” nếu doanh thu dưới 1 tỷ đồng?
Theo quy định mới, doanh nghiệp có tổng doanh thu không quá 1 tỷ đồng/năm sẽ được miễn thuế TNDN, không giới hạn chỉ áp dụng cho doanh nghiệp mới thành lập.
Đáng chú ý, quy định này có hiệu lực từ 01/01/2026 nhưng áp dụng cho cả doanh nghiệp đã hoạt động trước đó, miễn là đáp ứng điều kiện doanh thu theo từng năm.
Cách xác định doanh thu làm căn cứ miễn thuế
Doanh thu được xác định dựa trên kết quả năm trước liền kề trong tờ khai quyết toán thuế TNDN. Vì vậy, việc miễn thuế được xét theo từng năm tài chính, không cố định vĩnh viễn.
Ví dụ minh họa
Doanh nghiệp thành lập từ năm 2012:
- Năm 2025: doanh thu 999 triệu đồng → đủ điều kiện miễn thuế năm 2026
- Năm 2026: tiếp tục doanh thu dưới 1 tỷ đồng → tiếp tục được miễn thuế năm 2027
Như vậy, việc miễn thuế được xét lặp lại theo từng năm, không phụ thuộc vào thời điểm thành lập doanh nghiệp.
Doanh nghiệp mới thành lập cần chuẩn bị hồ sơ gì để được miễn thuế TNDN 3 năm?
Theo khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được hưởng chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm, tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
Trong đó, quy định cũng nêu rõ một số trường hợp không thuộc diện được hưởng ưu đãi, bao gồm doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia tách, chuyển đổi loại hình hoặc chuyển đổi chủ sở hữu; các trường hợp có yếu tố “kế thừa hoạt động kinh doanh” trong thời gian dưới 12 tháng; và một số loại thu nhập theo Luật Thuế TNDN 2025.
1. Doanh nghiệp không cần lập hồ sơ miễn thuế riêng
Trên thực tế, khi thực hiện tờ khai quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp không phải nộp hồ sơ xin miễn thuế riêng, không cần văn bản xác nhận và cũng không phải kèm phụ lục riêng về miễn thuế.
Thay vào đó, doanh nghiệp chỉ cần:
- Kê khai tại chỉ tiêu C2 – Thu nhập được miễn thuế trên tờ khai quyết toán thuế TNDN;
- Lựa chọn mục “Thu nhập miễn thuế theo cơ chế đặc thù”.
Việc kê khai này được thực hiện trực tiếp trên tờ khai chính, áp dụng cả khi trong năm phát sinh thu nhập chịu thuế.
2. Điều kiện bắt buộc để được miễn thuế 3 năm
Doanh nghiệp chỉ được áp dụng ưu đãi khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định, đặc biệt là các điều kiện loại trừ sau:
- Không phải doanh nghiệp thành lập từ sáp nhập, hợp nhất, chia tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;
- Người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc cá nhân có vốn góp cao nhất không thuộc trường hợp “tái lập doanh nghiệp” trong vòng 12 tháng kể từ khi doanh nghiệp cũ giải thể;
- Không thuộc nhóm thu nhập bị loại trừ theo khoản 3 Điều 18 Luật Thuế TNDN 2025.
Chỉ khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện này, doanh nghiệp mới được hưởng miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu hoạt động.
3. Một số trường hợp cần lưu ý
- Doanh nghiệp thành lập trước thời điểm Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực: nếu vẫn còn thời gian ưu đãi và đáp ứng điều kiện thì được tiếp tục hưởng phần ưu đãi còn lại.
- Doanh nghiệp thành lập cuối năm, chưa phát sinh doanh thu: có thể lựa chọn lùi thời điểm tính 3 năm miễn thuế sang năm tài chính tiếp theo, theo quy định tại khoản 5 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP.
Doanh nghiệp FDI mới thành lập có được miễn thuế TNDN 3 năm theo Nghị quyết 198 và Nghị định 20 không?
FDI (Foreign Direct Investment) là khái niệm chỉ đầu tư trực tiếp từ nước ngoài, tức việc cá nhân hoặc tổ chức nước ngoài đưa vốn, tài sản hoặc nguồn lực vào một quốc gia khác để thành lập hoặc tham gia quản lý hoạt động kinh doanh.
Theo khoản 22 Điều 3 Luật Đầu tư 2020, tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài được hiểu là tổ chức có nhà đầu tư nước ngoài là thành viên hoặc cổ đông. Từ đó có thể hiểu, doanh nghiệp FDI là doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ nước ngoài.
1. Phạm vi áp dụng chính sách miễn thuế theo Nghị quyết 198
Theo Điều 2 Nghị quyết 198/2025/QH15, văn bản này ban hành các cơ chế, chính sách đặc thù nhằm thúc đẩy khu vực kinh tế tư nhân, cụ thể hóa định hướng tại Nghị quyết 68/NQ-TW năm 2025 về phát triển kinh tế tư nhân.
Đối tượng áp dụng bao gồm: doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân có liên quan.
Trong đó, tại khoản 4 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, có quy định:
- Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm đầu đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
2. Phân biệt rõ kinh tế tư nhân và kinh tế có vốn nước ngoài
Theo Phụ lục Thông tư 07/2025/TT-BKHĐT, hệ thống phân loại thống kê đã tách bạch rõ:
- Kinh tế tư nhân:
Bao gồm các tổ chức do tư nhân nắm giữ toàn bộ hoặc chi phối vốn (100%, từ 50% trở lên, hoặc tỷ lệ lớn nhất dưới 50%), cùng một số loại hình tổ chức khác thuộc khu vực tư nhân. - Kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài:
Bao gồm các tổ chức do nhà đầu tư nước ngoài nắm giữ vốn (100%, từ 50% trở lên, hoặc tỷ lệ chi phối dưới 50%), cùng các loại hình doanh nghiệp FDI khác.
Điều này cho thấy hai khu vực kinh tế được phân định độc lập và không giao thoa trong phạm vi chính sách thống kê và quản lý nhà nước.
3. Kết luận về việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN 3 năm
Từ các quy định nêu trên có thể thấy:
- Chính sách miễn thuế TNDN 3 năm theo Nghị quyết 198/2025/QH15 được thiết kế dành riêng cho khu vực kinh tế tư nhân;
- Trong khi đó, doanh nghiệp FDI thuộc khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài, không nằm trong phạm vi điều chỉnh của Nghị quyết 68/NQ-TW năm 2025 và các văn bản cụ thể hóa như Nghị quyết 198/2025/QH15 hay khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP.
👉 Do đó, doanh nghiệp FDI mới thành lập không thuộc đối tượng được hưởng chính sách miễn thuế TNDN 3 năm dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định nêu trên.
Kết luận
Có thể thấy, ngưỡng doanh thu dưới 1 tỷ đồng không đồng nghĩa với việc được miễn thuế vô thời hạn, mà chỉ là một trong những căn cứ để xác định nghĩa vụ thuế theo từng loại thuế và từng chính sách cụ thể trong từng thời kỳ. Việc áp dụng miễn, giảm thuế luôn phụ thuộc vào quy định pháp luật hiện hành và có thể thay đổi theo từng giai đoạn điều chỉnh chính sách.
Vì vậy, doanh nghiệp và hộ kinh doanh cần theo dõi sát các văn bản pháp luật mới, tránh áp dụng máy móc hoặc hiểu sai quy định, từ đó dẫn đến rủi ro về kê khai và xử phạt thuế. Việc hiểu đúng bản chất chính sách thuế không chỉ giúp tuân thủ pháp luật mà còn hỗ trợ xây dựng kế hoạch kinh doanh và tài chính một cách chủ động, bền vững hơn.
Tư vấn Thuế HD là đơn vị uy tín hoạt động chuyên sâu trong lĩnh vực tư vấn thuế, kế toán và hỗ trợ pháp lý cho doanh nghiệp. Với mục tiêu mang đến giải pháp toàn diện cho khách hàng, công ty cung cấp đầy đủ các dịch vụ liên quan đến thuế như kê khai và báo cáo thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế, tư vấn chính sách thuế, xử lý hồ sơ kế toán, thành lập doanh nghiệp và hỗ trợ giải trình với cơ quan thuế. Sở hữu đội ngũ chuyên viên giàu kinh nghiệm, tận tâm và luôn cập nhật nhanh chóng những thay đổi mới nhất của pháp luật, Tư vấn Thuế HD giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí vận hành, hạn chế rủi ro về thuế và đảm bảo tuân thủ đúng quy định hiện hành. Bằng sự chuyên nghiệp, minh bạch và đồng hành lâu dài cùng khách hàng, công ty đã trở thành đối tác tin cậy của nhiều cá nhân, hộ kinh doanh và doanh nghiệp trên toàn quốc.
Thông tin:
- Website: tuvanthuehd.com
- Địa chỉ: Lô a2d11 Khu đô thị mới Cầu Giấy, số 3 ngõ 84 đường Trần Thái Tông, Phường Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam.
- SĐT: 036.825.6731 – 034. 943.2286
- Email: [email protected]
