Chậm nộp tờ khai thuế TNCN không chỉ khiến cá nhân phải đối mặt với nguy cơ bị xử phạt hành chính mà trong một số trường hợp còn có thể phát sinh tiền chậm nộp thuế nếu có số thuế phải nộp nhưng chưa thực hiện đúng thời hạn. Đặc biệt, khi các quy định mới về quản lý và xử phạt vi phạm thuế được áp dụng, việc nắm rõ thời hạn kê khai cũng như mức phạt tương ứng là điều cá nhân không nên bỏ qua.
Vậy cá nhân chậm nộp tờ khai thuế TNCN bị phạt bao nhiêu? Trường hợp nào chỉ bị cảnh cáo, trường hợp nào bị phạt tiền và liệu chậm nộp tờ khai nhưng không phát sinh số thuế phải nộp có bị xử phạt hay không? Những quy định mới đang đặt ra yêu cầu gì đối với cá nhân trong việc thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế? Bài viết dưới đây sẽ giúp làm rõ từng trường hợp để người nộp thuế chủ động thực hiện đúng quy định và hạn chế rủi ro bị xử phạt.
Cá nhân chậm nộp tờ khai thuế TNCN bị phạt bao nhiêu?
Việc nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn là một trong những nghĩa vụ mà người nộp thuế cần thực hiện đầy đủ. Trường hợp cá nhân nộp chậm hồ sơ khai thuế TNCN, tùy thuộc vào số ngày quá hạn và tình trạng phát sinh nghĩa vụ thuế, mức xử phạt có thể khác nhau.
Căn cứ Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 10 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP, hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế có thể bị xử phạt theo thời gian vi phạm.
Theo quy định về mức phạt tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức tiền phạt quy định tại Điều 13 là mức áp dụng đối với tổ chức. Đối với cá nhân, mức phạt được xác định bằng 50% mức phạt áp dụng cho tổ chức.
Theo đó, cá nhân chậm nộp tờ khai thuế TNCN có thể phải chịu các mức xử phạt sau:
1. Chậm từ 01 đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ
Nếu hồ sơ khai thuế được nộp muộn từ 01 ngày đến 05 ngày và người nộp thuế có tình tiết giảm nhẹ thì có thể bị phạt cảnh cáo.
2. Chậm từ 01 đến 30 ngày
Đối với trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quá hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp được áp dụng hình thức cảnh cáo nêu trên, cá nhân có thể bị phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.500.000 đồng.
3. Chậm từ 31 đến 60 ngày
Nếu thời gian chậm nộp hồ sơ khai thuế kéo dài từ 31 ngày đến 60 ngày, mức phạt tiền áp dụng đối với cá nhân là từ 2.500.000 đồng đến 4.000.000 đồng.
4. Chậm từ 61 đến 90 ngày hoặc một số trường hợp khác
Mức phạt từ 4.000.000 đồng đến 7.500.000 đồng được áp dụng đối với một trong các hành vi sau:
- Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 61 ngày đến 90 ngày;
- Nộp hồ sơ khai thuế quá hạn từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
- Không nộp hồ sơ khai thuế trong trường hợp không phát sinh số thuế phải nộp.
5. Chậm trên 90 ngày và có phát sinh số thuế phải nộp
Trường hợp cá nhân nộp hồ sơ khai thuế quá 90 ngày kể từ ngày hết hạn, đồng thời hồ sơ có phát sinh số thuế phải nộp, mức phạt có thể từ 7.500.000 đồng đến 12.500.000 đồng nếu người nộp thuế đã hoàn thành việc nộp đủ tiền thuế và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước khi cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra, thanh tra hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ.
Tuy nhiên, nếu số tiền phạt được xác định theo khung này cao hơn số thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì mức phạt tối đa được giới hạn theo số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế hoặc tổng số thuế phải nộp trên các hồ sơ thuộc trường hợp luật định. Mức phạt trong trường hợp này cũng không thấp hơn mức trung bình của khung tiền phạt áp dụng đối với hành vi vi phạm tương ứng.
Chậm nộp tờ khai thuế TNCN phải thực hiện biện pháp khắc phục nào?
Ngoài tiền phạt, cá nhân vi phạm còn có thể phải thực hiện các biện pháp khắc phục hậu quả theo quy định.
Cụ thể, nếu việc chậm nộp hồ sơ khai thuế làm phát sinh tình trạng chậm nộp tiền thuế thì người nộp thuế phải nộp đầy đủ tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định.
Đối với trường hợp không nộp hồ sơ khai thuế thuộc các trường hợp luật định, người vi phạm còn phải nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế và các phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế.
Như vậy, mức phạt đối với cá nhân chậm nộp tờ khai thuế TNCN không được xác định theo một mức cố định mà phụ thuộc chủ yếu vào số ngày chậm nộp, việc có phát sinh số thuế phải nộp hay không và thời điểm người nộp thuế khắc phục vi phạm. Do đó, cá nhân cần chủ động theo dõi thời hạn kê khai để hạn chế nguy cơ phát sinh tiền phạt và tiền chậm nộp.
Chậm nộp tiền thuế TNCN phải chịu tiền chậm nộp bao nhiêu?
Khi cá nhân không hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế TNCN đúng hạn, ngoài số tiền thuế còn thiếu, người nộp thuế còn có thể phải nộp thêm tiền chậm nộp theo thời gian thực tế vi phạm.
Theo khoản 2 Điều 16 Luật Quản lý thuế 2025, tiền chậm nộp đối với khoản thuế do cơ quan thuế quản lý được xác định theo mức 0,03%/ngày trên số tiền thuế chậm nộp. Đối với khoản thuế do cơ quan hải quan quản lý thu, mức tính cũng được áp dụng ở mức 0,03%/ngày trên số tiền thuế chậm nộp.
Như vậy, kể từ ngày 01/7/2026, trường hợp cá nhân chậm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế TNCN thì số tiền chậm nộp được tính theo công thức:
Tiền chậm nộp = Số tiền thuế chậm nộp × 0,03% × Số ngày chậm nộp.
Số ngày chậm nộp được xác định dựa trên khoảng thời gian thực tế kể từ thời điểm bắt đầu phát sinh nghĩa vụ tính tiền chậm nộp cho đến ngay trước ngày người nộp thuế hoàn thành việc nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
Thời gian tính tiền chậm nộp thuế TNCN được xác định thế nào?
Khoản 1 Điều 26 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định cách xác định thời gian tính tiền chậm nộp. Theo đó, thời gian này được tính liên tục, bắt đầu từ ngày ngay sau ngày hết hạn nộp thuế, hết thời hạn được gia hạn hoặc thời hạn được ghi nhận trong các thông báo, quyết định của cơ quan quản lý thuế theo quy định.
Thời điểm kết thúc việc tính tiền chậm nộp là ngày liền kề trước ngày khoản tiền thuế còn nợ được nộp vào ngân sách nhà nước. Quy định này được áp dụng đối với tiền thuế nợ, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định và các khoản phải nộp khác thuộc trường hợp luật định.
Ngoài ra, Nghị định 252/2026/NĐ-CP cũng quy định cách tính thời gian chậm nộp trong trường hợp phát sinh khoản tiền phải thu hồi liên quan đến tiền hoàn thuế, miễn thuế hoặc giảm thuế. Theo đó, thời gian được tính liên tục từ thời điểm Kho bạc Nhà nước thực hiện chi trả tiền hoàn thuế hoặc hạch toán bù trừ tiền hoàn thuế, hoặc từ ngày có quyết định, thông báo miễn, giảm thuế, cho đến ngày ngay trước khi khoản tiền phải thu hồi được nộp lại ngân sách nhà nước.
Do đó, để xác định chính xác số tiền chậm nộp thuế TNCN, cần đồng thời xác định số thuế còn thiếu và số ngày thực tế chậm nộp.
Ngày nào được xác định là ngày hết hạn nộp thuế?
Việc xác định chính xác ngày hết hạn có ý nghĩa quan trọng bởi đây là căn cứ để xác định thời điểm bắt đầu tính tiền chậm nộp.
Theo khoản 7 Điều 3 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp thuế được hiểu là ngày cuối cùng của thời hạn thực hiện nghĩa vụ đó theo quy định pháp luật về quản lý thuế.
Tuy nhiên, nếu ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp thuế rơi vào ngày nghỉ theo quy định, thời hạn sẽ được chuyển sang ngày làm việc liền kề sau ngày nghỉ.
Như vậy, khi xác định tiền chậm nộp thuế TNCN, người nộp thuế cần lưu ý cả thời hạn pháp luật quy định và trường hợp ngày hết hạn trùng với ngày nghỉ. Sau khi xác định được ngày cuối cùng phải nộp thuế, thời gian chậm nộp sẽ được tính từ ngày kế tiếp ngày hết hạn cho đến ngày liền trước ngày thực tế hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền.
Kết luận
Có thể thấy, chậm nộp tờ khai thuế TNCN đối với cá nhân có thể dẫn đến các mức xử phạt khác nhau, tùy thuộc vào thời gian chậm nộp, tính chất vi phạm và việc có phát sinh số thuế phải nộp hay không. Vì vậy, cá nhân không nên chỉ quan tâm đến số thuế phải nộp mà cần đặc biệt lưu ý cả thời hạn nộp hồ sơ khai thuế để tránh những khoản phạt không đáng có.
Việc chủ động kiểm tra thời hạn kê khai, chuẩn bị đầy đủ hồ sơ và thực hiện nộp tờ khai đúng hạn sẽ giúp cá nhân hạn chế đáng kể nguy cơ vi phạm. Trong trường hợp đã quá hạn, người nộp thuế cũng nên nhanh chóng xác định tình trạng hồ sơ và nghĩa vụ thuế của mình để có hướng xử lý phù hợp theo quy định mới, tránh để thời gian chậm nộp kéo dài làm phát sinh thêm trách nhiệm pháp lý và tài chính.
Dịch vụ quyết toán thuế theo năm của Công ty Tư Vấn Thuế HD là giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đầy đủ, chính xác các công việc liên quan đến quyết toán thuế định kỳ, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp và các nghĩa vụ thuế có liên quan. Công tác quyết toán đòi hỏi doanh nghiệp phải rà soát nhiều hồ sơ, sổ sách, hóa đơn, chứng từ và số liệu kế toán, vì vậy việc có đơn vị chuyên môn đồng hành sẽ giúp hạn chế sai sót và giảm áp lực cho bộ phận kế toán.
Tư Vấn Thuế HD hỗ trợ doanh nghiệp rà soát số liệu, kiểm tra hồ sơ và chứng từ liên quan, xác định các khoản doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế và nghĩa vụ thuế; đồng thời hỗ trợ lập, kiểm tra và hoàn thiện hồ sơ quyết toán theo quy định. Trong quá trình thực hiện, những vấn đề có nguy cơ dẫn đến sai lệch số thuế phải nộp hoặc phát sinh rủi ro về thuế cũng được xem xét để doanh nghiệp có phương án xử lý phù hợp.
Sử dụng dịch vụ quyết toán thuế theo năm giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong việc kiểm soát nghĩa vụ thuế, tiết kiệm thời gian và hạn chế những rủi ro do kê khai, tổng hợp hoặc xử lý hồ sơ chưa chính xác. Nếu doanh nghiệp đang chuẩn bị quyết toán thuế hoặc cần rà soát lại số liệu trước khi thực hiện quyết toán, hãy liên hệ Công ty Tư Vấn Thuế HD để được tư vấn thuế và hỗ trợ chuyên nghiệp, kịp thời, phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp.
Thông tin:
- Website: tuvanthuehd.com
- Địa chỉ: Lô a2d11 Khu đô thị mới Cầu Giấy, số 3 ngõ 84 đường Trần Thái Tông, Phường Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam.
- SĐT: 036.825.6731 – 036.825.6731
- Email: [email protected]
